選取樣本階段_2019年注會審計基礎階段知識點

來源：東奧會計在線責編：郭晶2019-06-04 11:11:30

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備考注冊會計師審計的時候，我們會發(fā)現(xiàn)有些知識點的內(nèi)容非常多，記憶起來也很難。這個時候同學們可以通過關鍵字記憶，然后多看幾遍知識點的具體規(guī)定，記憶起來會容易一些。

選取樣本階段_2019年注會審計基礎階段知識點

【內(nèi)容導航】

選取樣本階段（用于細節(jié)測試的貨幣單元抽樣）

【所屬章節(jié)】

第四章審計抽樣方法

【知識點】選取樣本階段（用于細節(jié)測試的貨幣單元抽樣）

選取樣本階段（用于細節(jié)測試的貨幣單元抽樣）

一、確定影響樣本規(guī)模的因素

1.可接受的抽樣風險

細節(jié)測試中可接受的抽樣風險包括誤受風險和誤拒風險，注冊會計師通常更關注誤受風險。

在貨幣單元抽樣中，注冊會計師只控制誤受風險，不控制誤拒風險。

在傳統(tǒng)變量抽樣及非統(tǒng)計變量抽樣中，注冊會計師主要控制誤受風險，也可能控制誤拒風險。

2.可容忍錯報

可容忍錯報是注冊會計師能夠接受的最大金額的錯報，與樣本規(guī)模反向變動。可容忍錯報可能等于或低于實際執(zhí)行的重要性。

3.預計總體錯報

預計總體錯報與樣本規(guī)模同向變動，不應超過可容忍錯報。如果預期錯報很高，對總體進行100%檢查或使用較大的樣本規(guī)模可能較為適當。

運用職業(yè)判斷確定預計錯報時，應當考慮被審計單位的經(jīng)營狀況和經(jīng)營風險，以前年度對賬戶余額或交易類型進行測試的結(jié)果，初始樣本的測試結(jié)果，相關實質(zhì)性程序的結(jié)果，以及相關控制測試的結(jié)果或控制在會計期間的變化等因素。

4.總體規(guī)模

對于大規(guī)模總體而言，總體規(guī)模在細節(jié)測試中對樣本規(guī)模的影響很小。因此，按總體的固定百分比確定樣本規(guī)模通常缺乏效率，即當總體規(guī)模增加某個百分比時，為了保持抽樣風險不變，樣本規(guī)模增加的百分比遠遠低于總體規(guī)模增加的百分比。換言之，如果樣本規(guī)模與總體規(guī)模同比例增加，意味著選取了過多的樣本，降低了審計效率。

二、查表確定樣本規(guī)模

注冊會計師需要確定誤受風險，計算可容忍錯報與總體賬面金額之比、預計總體錯報與可容忍錯報之比，查表確定貨幣單元抽樣的樣本規(guī)模。確定樣本規(guī)模還應當運用職業(yè)判斷和經(jīng)驗。

三、選取樣本

貨幣單元抽樣的選樣方法包括隨機選樣和系統(tǒng)選樣。

如果用系統(tǒng)選樣法選取樣本，首先用總體賬面金額除以樣本規(guī)模，得到樣本間隔，并在第一個間隔中確定隨機起點，然后從這個隨機起點開始，按照選樣間隔，從總體中順序選取貨幣單元，再對包含被選取貨幣單元的賬戶余額或交易（即邏輯單元）實施檢查。

四、對樣本實施審計程序

無法對選取的項目實施檢查時，如未檢查項目可能存在的錯報不會改變對樣本的評價結(jié)果，無需檢查這些項目；反之，應當實施替代程序，獲取形成結(jié)論所需的審計證據(jù)。選取的樣本中可能包含未使用或無效的項目，考慮到這種可能性，注冊會計師可能希望比最低樣本規(guī)模稍多選取一些項目，對多余的項目只在需要作為替代項目時才進行檢查。

注冊會計師還要考慮無法實施檢查的原因是否影響計劃的重大錯報風險評估水平或舞弊風險的評估水平。

學習注會審計的時候最忌諱的就是只是記而不去理解，一定要做到真真正正的理解。東奧祝同學們順利通關注會審計！

（注：以上內(nèi)容選自范永亮老師《審計》授課講義）

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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