注冊會計(jì)師

2016年注冊會計(jì)師考試預(yù)習(xí)《審計(jì)》：控制測試

分享： 2015/11/13 16:15:02本站原創(chuàng)字體：大小

　　【東奧小編】2015年接近尾聲，預(yù)示著2016年注冊會計(jì)師考試即將到來。為了幫助大家提升備考效率，我們?yōu)榇蠹艺砹?016年注冊會計(jì)師考試預(yù)習(xí)知識點(diǎn)，下面是2016年注冊會計(jì)師考試預(yù)習(xí)《審計(jì)》：控制測試。

　　知識點(diǎn)：控制測試

　　(一)控制測試的含義

　　在理解控制測試含義時要注意與了解內(nèi)部控制以及實(shí)質(zhì)性程序之間的區(qū)別。

　　1. 了解內(nèi)部控制(必須執(zhí)行)

　　2. 控制測試(是否執(zhí)行視具體情況而定)

　　3. 實(shí)質(zhì)性程序(必須執(zhí)行)

　　(二)控制測試的要求

　　(1)如果在評估認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險時預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試，就控制在相關(guān)期間或時點(diǎn)的運(yùn)行有效性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

　　(2)如果認(rèn)為僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)無法將認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險降至可接受的低水平，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施相關(guān)的控制測試，以獲取控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。

　　(三)控制測試的性質(zhì)、時間和范圍

　　(1)控制測試采用審計(jì)程序的類型包括詢問、觀察、檢查和重新執(zhí)行。

　　(2)控制測試的時間包含兩層含義：一是何時實(shí)施控制測試;二是測試所針對的控制適用的時點(diǎn)或期間。

　　(3)對于控制測試的范圍，其含義主要是指某項(xiàng)控制活動的測試次數(shù)。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)控制測試，以獲取控制在整個擬信賴的期間有效運(yùn)行的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

　　(4)如何考慮以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)?

　�、倩舅悸罚嚎紤]擬信賴的以前審計(jì)中測試的控制在本期是否發(fā)生變化。

　�、诋�(dāng)控制在本期發(fā)生變化時注冊會計(jì)師的做法。

　　如果擬信賴的控制自上次測試后已發(fā)生變化，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在本期審計(jì)中測試這些控制的運(yùn)行有效性。

　�、郛�(dāng)控制在本期未發(fā)生變化時注冊會計(jì)師的做法：

　　如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期審計(jì)中測試其運(yùn)行有效性，以及本次測試與上次測試的時間間隔，但每三年至少對控制測試一次。

　　如果擬信賴以前審計(jì)獲取的某些控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每次審計(jì)時從中選取足夠數(shù)量的控制，測試其運(yùn)行有效性。

　　【提示】綜上所述，如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，則注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每次審計(jì)時從中選取足夠數(shù)量的控制，測試其運(yùn)行的有效性，累積對全部控制進(jìn)行測試的周期不超過三年，也就是每三年至少要對全部的控制測試過一次。