2015《審計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會(huì)基礎(chǔ)備考期，是全面梳理考點(diǎn)的寶貴時(shí)期，我們一起來學(xué)習(xí)2015《審計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的含義

　　(二)可能導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的原因

　　(三)非抽樣風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)工作的影響

　　(四)降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)思路

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第四章審計(jì)抽樣第一節(jié)審計(jì)抽樣的基本概念的內(nèi)容。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　(一)非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的含義

　　非抽樣風(fēng)險(xiǎn)，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于任何與抽樣風(fēng)險(xiǎn)無(wú)關(guān)的原因而得出錯(cuò)誤結(jié)論的風(fēng)險(xiǎn)。

　　【解讀】

　　非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是“抽樣風(fēng)險(xiǎn)”的相對(duì)概念。也就是說，針對(duì)“抽樣風(fēng)險(xiǎn)”，另一個(gè)對(duì)應(yīng)的概念是“非抽樣風(fēng)險(xiǎn)”。

　　抽樣風(fēng)險(xiǎn)是因?yàn)檫x取和測(cè)試樣本時(shí)樣本規(guī)模低于百分之百的因素導(dǎo)致，而非抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模沒有關(guān)系。

　　需要特別說明的是，很多考生朋友在學(xué)習(xí)“非抽樣風(fēng)險(xiǎn)”時(shí)常常將其與“檢查風(fēng)險(xiǎn)”進(jìn)行比較，甚至為了得出某種結(jié)論而不斷發(fā)問“非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是不是檢查風(fēng)險(xiǎn)?”等問題。

　　事實(shí)上，“非抽樣風(fēng)險(xiǎn)”和“檢查風(fēng)險(xiǎn)”是在完全不同審計(jì)環(huán)境中的不同概念。

　　當(dāng)我們討論“檢查風(fēng)險(xiǎn)”時(shí)，對(duì)應(yīng)的概念是“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”，不是“非抽樣風(fēng)險(xiǎn)”。

　　(二)可能導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的原因

　　1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇的總體不適合于測(cè)試目標(biāo)。例如，確認(rèn)應(yīng)收賬款的漏記(完整性認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào))卻把應(yīng)收賬款明細(xì)賬作為總體。

　　2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)?shù)囟�義控制偏差或錯(cuò)報(bào)，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的偏差或錯(cuò)報(bào)。例如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試現(xiàn)金支付授權(quán)控制的有效性時(shí)，未將簽字人未得到適當(dāng)授權(quán)的情況界定為控制偏差。

　　3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇了不適于實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)的審計(jì)程序。例如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過實(shí)地查看固定資產(chǎn)來證實(shí)其所有權(quán)。

　　4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)?shù)卦u(píng)價(jià)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況。例如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師錯(cuò)誤解讀審計(jì)證據(jù)可能導(dǎo)致沒有發(fā)現(xiàn)誤差。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所發(fā)現(xiàn)誤差的重要性的判斷有誤，從而忽略了性質(zhì)十分重要的誤差，也可能導(dǎo)致得出不恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)論。

　　5.其他原因。

　　(三)非抽樣風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)工作的影響

　　非抽樣風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)工作的效率和效果都有一定的影響。

　　(四)降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)思路

　　通過采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序，對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，以及對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)務(wù)的適當(dāng)改進(jìn)，可以將非抽樣風(fēng)險(xiǎn)降至可以接受的水平。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過仔細(xì)設(shè)計(jì)其審計(jì)程序盡量降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。