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抽樣風(fēng)險及其對審計測試的影響

分享: 2014-12-31 15:49:44本站原創(chuàng)字體:

  2015《審計》預(yù)習(xí)考點:抽樣風(fēng)險及其對審計測試的影響

  【小編導(dǎo)言】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會預(yù)習(xí)備考期,是梳理考點的寶貴時期,我們一起來學(xué)習(xí)2015《審計》預(yù)習(xí)考點:抽樣風(fēng)險及其對審計測試的影響。

  【內(nèi)容導(dǎo)航】:

  (一)抽樣風(fēng)險的含義

  (二)控制測試的抽樣風(fēng)險

  (三)細(xì)節(jié)測試的抽樣風(fēng)險

  (四)抽樣風(fēng)險對審計工作的影響

  (五)降低抽樣風(fēng)險的對策


  【所屬章節(jié)】:

  本知識點屬于《審計》科目第四章審計抽樣第一節(jié)審計抽樣的基本概念的內(nèi)容。

  【知識點】:抽樣風(fēng)險及其對審計測試的影響

  1.信賴過度風(fēng)險

  信賴過度風(fēng)險是指注冊會計師推斷的控制有效性高于其實際有效性的風(fēng)險。

  【知識點拓展】注冊會計師在控制測試時,假設(shè)可容忍偏差率為7%,如果在100個樣本項目中發(fā)現(xiàn)2個偏差,則樣本偏差率為2%,從而估計總體偏差率為2%(樣本偏差率是對總體偏差率的最佳估計)。

  在這種情況下,我們發(fā)現(xiàn),推斷的總體偏差率(2%)低于可容忍偏差率(7%),因此,注冊會計師根據(jù)抽樣的結(jié)果得出了“控制運行有效”的結(jié)論。

  但事實可能并非如此。

  假設(shè)實際總體偏差率為10%(高于可容忍偏差率7%),此時注冊會計師應(yīng)該得出的結(jié)論是該項控制運行無效,但是,注冊會計師根據(jù)審計抽樣得出的結(jié)論是該項控制運行有效,這就是“信賴過度風(fēng)險”!靶刨囘^度風(fēng)險”使注冊會計師得出了錯誤的結(jié)論,影響審計效果。

  2.信賴不足風(fēng)險

  信賴不足風(fēng)險是指注冊會計師推斷的控制有效性低于其實際有效性的風(fēng)險。

  【知識點拓展】注冊會計師在控制測試時,假設(shè)可容忍偏差率為7%,如果在100個樣本項目中發(fā)現(xiàn)8個偏差,則樣本偏差率為8%,從而估計總體偏差率為8%(樣本偏差率是對總體偏差率的最佳估計)。

  在這種情況下,我們發(fā)現(xiàn),推斷的總體偏差率(8%)高于可容忍偏差率(7%),因此,注冊會計師根據(jù)抽樣的結(jié)果得出了“控制運行無效”的結(jié)論。

  但事實可能并非如此。

  假設(shè)實際總體偏差率為4%(低于可容忍偏差率7%),此時注冊會計師應(yīng)該得出的結(jié)論是該項控制運行有效,但是,注冊會計師根據(jù)審計抽樣得出的結(jié)論是該項控制運行無效,這就是“信賴不足風(fēng)險”。“信賴不足風(fēng)險”使注冊會計師得出了錯誤的結(jié)論,影響審計效率。

  (三)細(xì)節(jié)測試的抽樣風(fēng)險

  在細(xì)節(jié)測試中的抽樣風(fēng)險有兩種典型的類型,即誤受風(fēng)險和誤拒風(fēng)險。

  1.誤受風(fēng)險

  (1)誤受風(fēng)險是指注冊會計師推斷某一重大錯報不存在而實際上存在的風(fēng)險。

  (2)注冊會計師通常會停止對該賬面金額繼續(xù)進(jìn)行測試,并根據(jù)樣本結(jié)果得出賬面金額無重大錯報的結(jié)論,從而可能導(dǎo)致注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖,影響審計效果?/P>

  2.誤拒風(fēng)險

  (1)誤拒風(fēng)險是指注冊會計師推斷某一重大錯報存在而實際上不存在的風(fēng)險。

  (2)注冊會計師會擴大細(xì)節(jié)測試的范圍并考慮獲取其他審計證據(jù),最終注冊會計師會得出恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)論。在這種情況下,審計效率可能降低。

  (四)抽樣風(fēng)險對審計工作的影響

審計測試的種類

影響審計效率

影響審計結(jié)果

控制測試

信賴不足風(fēng)險

信賴過度風(fēng)險

細(xì)節(jié)測試

誤拒風(fēng)險

誤受風(fēng)險

  根據(jù)上表,在實施控制測試時,如果注冊會計師推斷的控制有效性高于其實際有效性(“信賴過度風(fēng)險”),或在實施細(xì)節(jié)測試時,注冊會計師推斷某一重大錯報不存在而實際上存在(“誤受風(fēng)險”),注冊會計師最需要關(guān)注的是“信賴過度風(fēng)險”和“誤受風(fēng)險”,這兩類抽樣風(fēng)險通常會使注冊會計師得出錯誤的結(jié)論,發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖,影響審計效果?/P>

  與此同時,在實施控制測試時,注冊會計師推斷的控制有效性低于其實際有效性(“信賴不足風(fēng)險”),或在實施細(xì)節(jié)測試時,注冊會計師推斷某一重大錯報存在而實際上不存在(“誤拒風(fēng)險”),這兩類抽樣風(fēng)險通常導(dǎo)致注冊會計師實施額外的工作,影響審計效率。

  (五)降低抽樣風(fēng)險的對策(重點掌握)

  無論是控制測試還是細(xì)節(jié)測試,注冊會計師都可以通過擴大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險。

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責(zé)任編輯:龍貓的樹洞

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