2013《審計》高頻考點：銷售與收款循環(huán)不相容職務分離控制

　　【小編導言】我們一起來學習2013《審計》高頻考點：銷售交易的控制目標、關鍵內(nèi)部控制和審計測試一覽表。本考點屬于《審計》第十三章銷售與收款循環(huán)的審計第二節(jié)銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試的內(nèi)容。

　　【內(nèi)容導航】：

　　一、銷售與收款循環(huán)不相容職務主要環(huán)節(jié)

　　【考頻分析】：

　　考頻：★★★

　　復習程度：精準掌握本考點。

　　【高頻考點】：銷售與收款循環(huán)不相容職務分離控制

　　銷售與收款循環(huán)不相容職務主要環(huán)節(jié)：

　　1.客戶訂購單的接受與賒銷的批準;

　　2.銷售合同的訂立與審批;

　　3.負責銷售交易活動與發(fā)運貨物;

　　4.實物財產(chǎn)保管與會計記錄;

　　5.銷售收款的審批與執(zhí)行。

　　【知識點拓展】銷售與收款循環(huán)不相容職務還包括：

　　1.辦理銷售、發(fā)貨、收款三項業(yè)務的部門(或崗位)分別設立;

　　2.企業(yè)在銷售合同訂立前，應當指定專門人員就銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項與客戶進行談判;

　　3.談判人員至少應有兩人以上，并與訂立合同的人員職責分離;

　　4.銷售審批與賒銷政策信用審批職責分離;

　　5.編制銷售發(fā)票通知單的人員與開具銷售發(fā)票的人員職責分離;

　　6.填制銷售發(fā)票人員不能同時擔任發(fā)票復核工作;

　　7.發(fā)貨通知單的編制人員不能同時執(zhí)行存貨提取、產(chǎn)品包裝和托運工作;

　　8.辦理銷售退貨驗收的工作人員不能負責退貨記賬工作;

　　9.銷售人員應當避免接觸銷貨現(xiàn)款;

　　10.企業(yè)應收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準;

　　11.應收賬款的記賬人員不能兼任應收賬款的核查工作;

　　12.應收賬款的記賬人員與現(xiàn)金保管工作職責分離。