煙葉稅_26年注會(huì)稅法預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2025-11-05 13:30:59

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煙葉稅_26年注會(huì)稅法預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)

煙葉稅

一、納稅義務(wù)人、征稅范圍、計(jì)稅依據(jù)與稅率

稅法要素	規(guī)定及解釋
納稅人	在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，依照《中華人民共和國(guó)煙草專賣法》的規(guī)定收購(gòu)煙葉的單位為煙葉稅的納稅人
征稅范圍	烤煙葉、晾曬煙葉
計(jì)稅依據(jù)	煙葉稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額，包括實(shí)際支付的煙葉收購(gòu)價(jià)款和價(jià)外補(bǔ)貼。其中，價(jià)外補(bǔ)貼統(tǒng)一按煙葉收購(gòu)價(jià)款的10%計(jì)算實(shí)際支付的價(jià)款總額=煙葉收購(gòu)價(jià)款×（1+10%）
稅率	煙葉稅實(shí)行比例稅率，稅率為20%

二、應(yīng)納稅額的計(jì)算與征收管理

（一）應(yīng)納稅額的計(jì)算

煙葉稅的應(yīng)納稅額按照納稅人收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額乘以稅率計(jì)算。實(shí)際應(yīng)用的煙葉稅計(jì)稅公式：

應(yīng)納稅額=煙葉收購(gòu)價(jià)款×（1+10%）×稅率

辨析:

收購(gòu)煙葉的價(jià)外補(bǔ)貼在不同稅種中有不同的規(guī)定：

稅種	情形	價(jià)外補(bǔ)貼金額的規(guī)定
煙葉稅	收購(gòu)煙葉計(jì)算煙葉稅	統(tǒng)一規(guī)定為收購(gòu)價(jià)款的10%
增值稅	收購(gòu)煙葉計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅	實(shí)際支付的價(jià)外補(bǔ)貼
消費(fèi)稅	計(jì)算加工煙絲的收購(gòu)煙葉的成本	實(shí)際支付的價(jià)外補(bǔ)貼

（二）征收管理

要點(diǎn)	規(guī)定
納稅地點(diǎn)	納稅人應(yīng)當(dāng)向煙葉收購(gòu)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納煙葉稅
納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間	納稅人收購(gòu)煙葉的當(dāng)日
納稅期限	按月計(jì)征，納稅人應(yīng)當(dāng)于納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起15日內(nèi)申報(bào)并繳納稅款
納稅申報(bào)	自2021年6月1日起，納稅人申報(bào)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、耕地占用稅、資源稅、土地增值稅、契稅、環(huán)境保護(hù)稅、煙葉稅中一個(gè)或多個(gè)稅種時(shí)，使用《財(cái)產(chǎn)和行為稅納稅申報(bào)表》
征管依據(jù)	《中華人民共和國(guó)煙葉稅法》及《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》