消費稅征收管理_26年注會稅法預(yù)習(xí)知識點

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉佳慧2025-10-20 16:30:06

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消費稅的征收管理是注冊會計師稅法科目第三章消費稅的最后一個知識點，消費稅與增值稅雙層征收的格局帶來了消費稅與增值稅混合命題的經(jīng)常性?？忌鷤冊趥淇紩r，也要學(xué)會跨章節(jié)思考，串聯(lián)各章內(nèi)容。話不多說，一起來學(xué)習(xí)吧！

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消費稅征收管理_26年注會稅法預(yù)習(xí)知識點

消費稅征收管理

一、納稅環(huán)節(jié)

1.生產(chǎn)（含視為生產(chǎn)）銷售應(yīng)稅消費品。

2.委托加工應(yīng)稅消費品。

3.進(jìn)口應(yīng)稅消費品。

4.零售應(yīng)稅消費品（超豪華小汽車；金、銀、鉆、鉑金）。

5.批發(fā)應(yīng)稅消費品（卷煙、電子煙）。

二、納稅義務(wù)發(fā)生時間

情形		納稅義務(wù)發(fā)生時間
銷售的應(yīng)稅消費品	采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的	書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天
	采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的	發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天
	采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的	發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天
	采取其他結(jié)算方式的	收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天
自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品		移送使用的當(dāng)天
委托加工的應(yīng)稅消費品		納稅人提貨的當(dāng)天
進(jìn)口的應(yīng)稅消費品		報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

點撥：

除委托加工應(yīng)稅消費品的納稅義務(wù)發(fā)生時間是消費稅的特有規(guī)定之外，消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間與增值稅基本一致。

三、納稅期限

消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。

四、納稅地點

情形		納稅地點
銷售以及自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的		納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（另有規(guī)定除外）
到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的		機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)
總、分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的	不在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）范圍內(nèi)	各自機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)	卷煙批發(fā)企業(yè)的納稅地點比較特殊，總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)申報納稅
	在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）范圍內(nèi)	經(jīng)省（自治區(qū)、直轄市）財政廳（局）、稅務(wù)局審批同意，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅
委托加工的應(yīng)稅消費品（受托方為個人除外）		受托方向機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費稅稅款
進(jìn)口的應(yīng)稅消費品		報關(guān)地海關(guān)

五、消費稅的退還和補(bǔ)稅

1.納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，如因質(zhì)量等原因發(fā)生退貨的，其已繳納的消費稅稅款可予以退還。納稅人辦理退稅手續(xù)時，應(yīng)將開具的紅字增值稅發(fā)票、退稅證明等資料報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核對無誤后辦理退稅。

2.納稅人直接出口的應(yīng)稅消費品辦理免稅后，發(fā)生退關(guān)或國外退貨，復(fù)進(jìn)口時已予以免稅的，可暫不辦理補(bǔ)稅，待其轉(zhuǎn)為國內(nèi)銷售的當(dāng)月申報繳納消費稅。

知識點來源：第三章消費稅法

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以上內(nèi)容選自劉穎老師《稅法》基礎(chǔ)階段課程講義

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