土地增值稅房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用計(jì)算扣除_注會稅法每日一考點(diǎn)及習(xí)題
3科
日均>3h
生活剝?nèi)チ死硐?、夢想、幻想，那生活就只剩下一堆空架子，索然無味。注冊會計(jì)師每日一考點(diǎn)和習(xí)題，東奧小編已經(jīng)為考生奉上了，快來檢驗(yàn)學(xué)習(xí)成果吧！
每日一考點(diǎn)：土地增值稅房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用計(jì)算扣除
分兩種情況：
①納稅人能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С?，并能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明的：
允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=利息+(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×5%以內(nèi)
【提示】利息扣除的限定：不超過銀行同類同期貸款利率，不包括加息、罰息。
②納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明的：
允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×10%以內(nèi)
全部使用自有資金，沒有利息支出的，按照以上方法扣除。上述具體適用的比例按省級人民政府此前規(guī)定的比例執(zhí)行。
【提示】
①在計(jì)算土地增值稅房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用時，要按照標(biāo)準(zhǔn)扣除，而不按照實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除，這是與企業(yè)所得稅稅前扣除的本質(zhì)區(qū)別。
②土地增值稅清算時，已經(jīng)計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至財(cái)務(wù)費(fèi)用中計(jì)算扣除。
每日習(xí)題
【例題·單選題】企業(yè)在計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用時，對財(cái)務(wù)費(fèi)用中的借款利息支出，凡能夠按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)的貸款證明的，允許據(jù)實(shí)扣除。下列項(xiàng)目可以計(jì)入利息支出扣除的是( )。
A.金融機(jī)構(gòu)加罰的利息
B.超過貸款期限的利息部分
C.超過國家規(guī)定上浮幅度的利息部分
D.按照商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的利息金額
【答案】D
【解析】在計(jì)算土地增值稅扣除項(xiàng)目時，財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡能夠按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但不包括罰息、超過貸款期限的利息部分和超過國家規(guī)定上浮幅度的利息部分。
——以上注會考試相關(guān)考點(diǎn)和習(xí)題內(nèi)容選自《馬兆瑞基礎(chǔ)班》
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