土地增值稅扣除項目_注會稅法每日一考點及習題

來源：東奧會計在線責編：盧旺達2019-10-03 08:47:16

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土地增值稅扣除項目_注會稅法每日一考點及習題

每日一考點：土地增值稅扣除項目

【考點小結(jié)】

轉(zhuǎn)讓項目的性質(zhì)	扣除項目
新建房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓	取得土地使用權(quán)所支付的金額	地價+稅（契稅）+費
	房地產(chǎn)開發(fā)成本	土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費、開發(fā)間接費用等
	房地產(chǎn)開發(fā)費用	（1）利息+（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5%以內(nèi)
		（2）（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×10%以內(nèi)
	與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金	城建稅、印花稅（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的此稅處理有爭議）、教育費附加和地方教育附加
	加計扣除	（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×20%（針對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）
存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓（有評估價格）	（1）舊房及建筑物的評估價格
	評估價格=重置成本價×成新度折扣率
	（2）取得土地使用權(quán)所支付的地價款或出讓金和按規(guī)定繳納的有關(guān)費用
	（3）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金
存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓（無評估價格，能提供發(fā)票）	（1）發(fā)票金額及每年加計5%
	（2）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金
	（3）能提供契稅完稅憑證的，準予扣除購房時的契稅

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每日習題

【例題1·多選題】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計算轉(zhuǎn)讓新建房地產(chǎn)的土地增值稅時，允許從收入中扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金或視同稅金扣除的有( )。

A.教育費附加

B.城市維護建設(shè)稅

C.地方教育附加

D.增值稅

【答案】ABC

【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計算土地增值稅時，允許從應(yīng)稅收入中扣除的與房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅金及附加包括城市維護建設(shè)稅、印花稅、教育費附加和地方教育附加等。

【例題2·多選題】企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房計算土地增值稅時，其扣除項目金額有( )。

A.房屋及建筑物的原值

B.取得土地使用權(quán)支付的地價款(不能提供已支付地價款的憑據(jù))

C.取得土地使用權(quán)時按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用

D.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金

【答案】CD

【解析】納稅人轉(zhuǎn)讓舊房的，可扣除以下項目：(1)房屋及建筑物的評估價格;(2)取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用;(3)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金。對取得土地使用權(quán)時未支付地價款或不能提供已支付的地價款憑據(jù)的，在計征土地增值稅時不允許扣除。

——以上注會考試相關(guān)考點和習題內(nèi)容選自《馬兆瑞基礎(chǔ)班》

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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