2015《稅法》綜合題易考點：財產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計算

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進入2015年注會強化提高沖刺備考期，為幫助考生們在最后階段提高備考效率，我們根據(jù)2015年注冊會計師考試大綱為考生們總結(jié)了《稅法》科目的選擇題、計算題和綜合題易考點，下面我們一起來復(fù)習(xí)2015《稅法》綜合題易考點：財產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計算。

　　本考點能力等級：

　　能力等級 3—— 綜合運用能力

　　考生應(yīng)當(dāng)在理解基本理論、基本原理和相關(guān)概念的基礎(chǔ)上，在比較復(fù)雜的職業(yè)環(huán)境上，堅守職業(yè)價值觀、遵循職業(yè)道德、堅持職業(yè)態(tài)度，綜合運用相關(guān)專業(yè)學(xué)科知識和職業(yè)技能解決實務(wù)問題。

　　本知識點屬于《稅法》科目第十一章個人所得稅法第三節(jié)應(yīng)納稅額的計算的內(nèi)容。

　　綜合題易考點：財產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計算

　　(一)應(yīng)納稅所得額的計算

　　1.應(yīng)納稅所得額的確定

　　每次收入不足4000元的：

　　應(yīng)納稅所得額=每次(月)收入額-準(zhǔn)予扣除項目-修繕費用(800為限)-800元。

　　每次收入4000元以上的：

　　應(yīng)納稅所得額=[每次(月)收入額-準(zhǔn)予扣除項目-修繕費用(800為限)]×(1-20%)。

　　財產(chǎn)租賃收入扣除費用范圍和順序包括：稅費+租金(財產(chǎn)轉(zhuǎn)租情況下才有)+修繕費+法定扣除標(biāo)準(zhǔn)

　�、僭诔鲎庳敭a(chǎn)過程中繳納的稅金和教育費附加等稅費要有完稅(繳款)憑證;

　　②向出租方支付的租金;

　�、圻�準(zhǔn)予扣除能夠提供有效、準(zhǔn)確憑證，證明由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財產(chǎn)實際開支的修繕費用(每月以800元為限，一次扣除不完的的余額可無限期結(jié)轉(zhuǎn)抵扣);

　�、芊ǘ�扣除標(biāo)準(zhǔn)為800元(減除上述后余額不超過4000元)或20%(減除上述后余額4000元以上的)。

　　國家稅務(wù)總局《關(guān)于個人轉(zhuǎn)租房屋取得收入征收個人所得稅問題解讀稿》2009年11月26日發(fā)布：

　　對財產(chǎn)租賃所得個人所得稅前扣除稅費的扣除次序問題也重新進行了明確，即：在計算財產(chǎn)租賃所得個人所得稅時，應(yīng)首先扣除財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費;其次扣除個人向出租方支付租金;第三扣除由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財產(chǎn)實際開支的修繕費用;最后減除稅法規(guī)定的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，即經(jīng)上述減除后，如果余額不足4000元，則減去800元，如果余額超過4000元，則減去20%。

　　2.關(guān)于“次”的規(guī)定

　　財產(chǎn)租賃所得以一個月內(nèi)取得的收入為一次。

　　(二)適用稅率

　�、儇敭a(chǎn)租賃所得適用20%的比例稅率。

　�、�2001年1月1日起，對個人按市場價出租的住房，暫減按10%的稅率征收個人所得稅。

　　應(yīng)納稅額計算公式：

　�、倜看�(月)收入額不足4000元的：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=[每次(月)收入額-允許扣除的項目-修繕費用(800為限)-800]×20%

　　②每次收入額在4000元以上的：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=[每次收入額-允許扣除的項目-修繕費用(800為限)]×(1-20%)×20%。