2014《稅法》基礎(chǔ)考點：稅法規(guī)定與會計規(guī)定差異的處理

　　【小編導(dǎo)言】2014年注冊會計師報名時間為3月31日至4月25日，現(xiàn)階段進(jìn)入2014注會基礎(chǔ)備考期，是打牢基礎(chǔ)的重要階段，我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅法》基礎(chǔ)考點：稅法規(guī)定與會計規(guī)定差異的處理。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　稅法規(guī)定與會計規(guī)定差異的處理

　　本知識點屬于《稅法》科目第十章企業(yè)所得稅法第三節(jié)資產(chǎn)的稅務(wù)處理的內(nèi)容。

　　【知識點】：稅法規(guī)定與會計規(guī)定差異的處理

　　1.稅法與會計制度、準(zhǔn)則之間出現(xiàn)差異，要按照稅法規(guī)定計算繳納所得稅。

　　2.企業(yè)不能提供完整、準(zhǔn)確的收入及成本、費用憑證，不能正確計算應(yīng)納稅所得額的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅所得額。

　　3.清算所得

　　企業(yè)依法清算時，以其清算終了后的清算所得為應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。所謂清算所得，清算所得是指企業(yè)全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格減除資產(chǎn)凈值、清算費用以及相關(guān)稅費后的余額。

　　【例題•單選題】甲投資公司2011年10月將2400萬元投資于未公開上市的乙公司，取得乙公司40%的股權(quán)。2014年5月，甲公司轉(zhuǎn)讓其在乙公司的全部投資股權(quán)，共計取得轉(zhuǎn)讓收入4000萬元。轉(zhuǎn)讓股權(quán)時乙公司的累計未分配利潤為600萬元，累計盈余公積為400萬元。則甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為( )。

　　A.0萬元

　　B.400萬元

　　C.1200萬元

　　D.1600萬元

　　【答案】D

　　【解析】甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=4000-2400=1600(萬元)。

　　自2011年7月1日起，企業(yè)當(dāng)年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費用的有效憑證。

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