9.環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金

　　企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金準(zhǔn)予扣除;上述專項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得扣除。

　　10.租賃費(fèi)

　　租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，按照以下方法扣除：

　　(1)屬于經(jīng)營(yíng)性租賃發(fā)生的租入固定資產(chǎn)租賃費(fèi)：根據(jù)租賃期限均勻扣除;

　　(2)屬于融資性租賃發(fā)生的租入固定資產(chǎn)租賃費(fèi)：構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除;租賃費(fèi)支出不得直接扣除。

　　11.勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)

　　【注意辨析】勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)和職工福利費(fèi)不是等同概念。例如：防暑降溫用品和防暑降溫費(fèi)用，前者屬于勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)，沒有開支的金額比例限制;后者屬于職工福利費(fèi)，有開支的金額比例限制。

　　12.公益性捐贈(zèng)支出

　　【基本規(guī)定】

　　企業(yè)實(shí)際發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　這里的年度利潤(rùn)總額，是指企業(yè)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)。

　　第一，要注意區(qū)分公益性捐贈(zèng)與非公益性捐贈(zèng)。非公益性捐贈(zèng)支出在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。

　　這里所說的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，必須符合對(duì)象和渠道兩個(gè)條件。

　　(1)對(duì)象條件——列舉的公益事業(yè)

　　(2)渠道條件——縣級(jí)以上人民政府及其部門或公益性的社會(huì)團(tuán)體。

　　企業(yè)進(jìn)行公益性捐贈(zèng)的支出，由公益性社會(huì)團(tuán)體和縣以上政府開具公益性捐贈(zèng)票據(jù)。

　　納稅人直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)，應(yīng)作納稅調(diào)整。

　　第二，年度利潤(rùn)總額，是按照國(guó)家規(guī)定計(jì)算出來的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)，尚未扣減上一年的虧損的數(shù)額。

　　第三，超標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈(zèng)，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度。

　　第四，公益性捐贈(zèng)有貨幣捐贈(zèng)和實(shí)物捐贈(zèng)之分，實(shí)物捐贈(zèng)要視同銷售貨物和捐贈(zèng)支出兩個(gè)行為。

　　2013《稅法》單選題：企業(yè)所得稅具體扣除項(xiàng)目

上一頁  [1] [2] [3] [4] [5] [6] 下一頁