注冊會計師

2014年注冊會計師教材變化對比——稅法篇

分享： 2014-4-3 18:17:02東奧會計在線字體：大小

第二章增值稅法	25	第1行“增值稅……一種流轉稅”	改為“增值稅是以商品（含應稅勞務和應稅服務）在流轉過程中產生的增值額作為征稅對象而征收的一種流轉稅。”	33
	25	第3行“提供加工……一種流轉稅”	改為“提供加工、修理修配勞務（以下簡稱“應稅勞務”）和交通運輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現代服務業(yè)服務（以下簡稱“應稅服務”）以及進口貨物的企業(yè)單位和個人，就其貨物銷售或提供應稅勞務、應稅服務的增值額和貨物進口金額為計稅依據而課征的一種流轉稅”	33
	25	第13行最后	增加“我國在引入增值稅時采用的是生產型增值稅，目前已經改為消費型增值稅”	33
	25	倒數第8行“要扣除商品”后	增加“勞務、服務”	33
	26	第一節(jié)上面	增加營改增的精神	34--35
	26	第3自然段“提供加工、修理修配勞務”	改為“提供應稅勞務和應稅服務”	36
	26	倒數第6行“2.提供的加工、修理修配勞務”	改為“2.提供的應稅勞務”并在下方增加應稅勞務的具體內容	36

	27	2-3行“由此可見……暫不征稅增值稅”	刪除	36
	27	第3行	增加營改增“應稅服務”的具體內容	36---41
	27	（5）內容	改成“（5）郵政部門發(fā)行報刊與其他單位和個人發(fā)行報刊，均征收增值稅�！�	41
	27	（7）內容	刪除	41
	28	（11）內容	刪除	42
	28	（18）內容	刪除	42
	28	倒數第10行“（自產或購進的）”	改成“（購進的）”	42
	28	倒數第9行“一并征收增值稅”后面	增加“企業(yè)銷售自產的電梯并負責安裝，屬于納稅人銷售貨物的同時提供建筑業(yè)勞務，要分別計算增值稅和營業(yè)稅�！�	42
	29	第15行下方	增加（20）到（31）的內容	43
	29	倒數第8行	增加⑨和⑩的內容	44
	30	第6行	增加（4）混業(yè)經營的內容	44
	30	第13行“單位租賃……為納稅人”	改成“單位以承包、承租、掛靠方式經營的，承包人、承租人、掛靠人（以下稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下稱發(fā)包人）名義對外經營并由發(fā)包人承擔相關法律責任的，以該發(fā)包人為納稅人；否則以承包人為納稅人�！�	44--45
	30	第二節(jié)下面第7行	增加“提供應稅服務的納稅人按照《關于營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認定有關事項的公告》（國家稅務總局公告2013年第75號）執(zhí)行”	45
	30	倒數第3行	增加營改增相關內容	45
	31	第11行	增加4.和5.的內容	46
	32	（六）上面	增加6.的內容	在新教材上46頁沒有找到
	33	二、上面	增加10.的內容和（七）的內容	48--49
	34	第9行	增加5.6.7.的內容	49
	34	第12行	增加“會計核算健全，是指能夠按照國家統一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據合法、有效憑證核算。除國家稅務總局另有規(guī)定外，納稅人一經認定為一般納稅人以后，不得轉為小規(guī)模納稅人�！�	50
	34	倒數第7行	增加“印刷企業(yè)承印的經新聞出版主管部門批準印刷且采用國際標準書號編序的境外圖書，屬于“圖書”，應適用13%增值稅稅率�！�	在新教材上50頁沒有找到
	35	倒數第10—13行“納稅人……從高適用稅率”	刪除	51
	35	倒數第7行“三、”上面	增加（二）（三）（四）關于營改增的內容	51
	35	倒數第5行“納稅人……除外”	改成“納稅人出口貨物和財政部、國家稅務總局規(guī)定的應稅服務，稅率為零；但是，國務院另有規(guī)定的除外。”	51
	35	倒數第4行下面	增加營改增相關內容	51--52
	36	第7行	增加“根據《營改增》的規(guī)定，交通運輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅中的小規(guī)模納稅人適用3%的征收率�！�	53
	36	第17行“不得抵扣且未抵扣”	改成“不得抵扣（納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇除外）且未抵扣進項稅額”	53
	37	第14行③的內容	刪除	54
	37	第四節(jié)下面	增加“增值稅計稅方法”相關規(guī)定	54
	38	倒數第5行	增加“折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。納稅人應當在事先確定采用何種折合率，確定后12個月內不得變更。”	56
	39	2.采取以舊換新上面	增加“《營改增》也規(guī)定：納稅人提供應稅服務，將價款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價款為銷售額；未在同一張發(fā)票上分別注明的，以價款為銷售額，不得扣減折扣額�！�	57
	40	倒數第9行上面	增加營改增的相關內容	58
	40	倒數第9行上面	增加7---14的內容	58--59
	40	倒數第8行“8種視同銷售”	改成“10種視同銷售”	59
	41	倒數第7行下面	增加銷售額確定的相關內容	在新教材60--61沒有找到
	41	二、進項稅額的計算下面“（以下……應稅勞務）”	刪除	60
	41	倒數第1行	增加“（含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、稅控機動車統一發(fā)票，下同）上注明的增值稅額”	61
	42	倒數第3行上面	增加4.的內容	62
	42-43	4.全部內容	刪除	62
	44	（二）上面	增加5.6.7.（二）的內容	62
	44	倒數5-8行“4.國務院……運輸費用”	刪除	63
	45	第4行下面	增加6.7. 有下列情形之一者，應當按照銷售額和增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：（1）一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務資料的。（2）應當申請辦理一般納稅人資格認定而未申請的。的內容	63
	45	倒數前2段“3.海關……原規(guī)定執(zhí)行”	改成營改增的新規(guī)定	64--66
	46	第4行下面	增加“原增值稅一般納稅人兼有應稅服務的，截止到本地區(qū)試點實施之日前的增值稅期末留抵稅額，不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣�！�	66
				66
	46	倒數第7行上面	增加營改增的相關規(guī)定	67
	47	倒數第11行上面	增加3.金融機構從事其行業(yè)主管部門允許的貴金屬交易業(yè)務的相關規(guī)定	68
	48	9-10行“在本章第一節(jié)……如何處理？”	刪除	68
	48	（九）下面	增加“（十）總分機構試點納稅人增值稅計算繳納暫行辦法”的相關規(guī)定	68---73
	48	例題2-1中第（4）筆業(yè)務	改成“銷售2013年10月份購進作為固定資產使用過的進口摩托車5輛，開具增值稅專用發(fā)票，上面注明取得銷售額每輛1萬元。 ”同時將本筆業(yè)務的計算改成“（4）銷售使用過的摩托車應納稅額=1×17%×5=0.85（萬元）”	73
	49	第五節(jié)節(jié)名	改成“第六節(jié) 簡易計稅方法應納稅額的計算”	74
	49	倒數15-18行“這是因為……進項稅額”	改成“這是因為，實行簡易計稅辦法，其《增值稅暫行條例》規(guī)定的3％的征收率，是結合增值稅多檔稅率的貨物或應稅勞務和應稅服務的環(huán)節(jié)稅收負擔水平而設計的，其稅收負擔與一般納稅人基本一致，因此不能再抵扣進項稅額�！�	74
	49	二、含稅銷售額的換算上面	增加有關營改增的規(guī)定	74
	49	二、下面一段“由于小規(guī)�！瓚{稅額”	刪除	75
	49	例題2-2 上面	增加“納稅人提供使用簡易計稅方法……可以從以后的應納稅額中扣減”	75
	49	例題2-2	進行了修改	75

	49	倒數第1.2行	刪除（換位置）	75
	50	第一段“一、兼營不同稅率……應納稅額”	改成“一、混業(yè)經營……”	75
	50	倒數第二段“是指屬于……文化體育業(yè)”	改成“是指屬于應繳納營業(yè)稅的建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵政儲蓄業(yè)務及電信業(yè)、文化體育業(yè)”	76
	50-51	倒數第一段及51頁1-2行	刪除	76
	51	第13行	增加“納稅人銷售自產貨物并同時提供建筑業(yè)勞務”有關規(guī)定	76
	51	倒數12-11行“比如，商貿……運輸業(yè)務�！�	刪除	77
	51	倒數第6行	增加“納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減免項目的銷售額；未分別核算的，不得免稅、減稅�！�	77
	56	第3行	增加營改增相關規(guī)定	80
	58	倒數第5行	增加4.5.6.的內容	83
	59	第2行下面	增加零稅率相關規(guī)定	83
	59	第4行下面	增加“外貿企業(yè)外購研發(fā)服務和設計服務免征增值稅，其對應的外購應稅服務的進項稅額予以退還�！�	83
	59	第7行下面	增加“應稅服務退稅率為其按照《營改增》第十三條第（一）至（三）項規(guī)定適用的增值稅稅率。”	83
	60	倒數第1行下面	增加11.內容	85--86
	61	第13行“（17%、13%）”	刪除	86
	63	倒數第8行上面	增加（6）的內容及【例2-7】	89
	64	14行下面	增加“5.實行免抵退稅辦法的零稅率應稅服務提供者同時有貨物勞務”的相關處理規(guī)定	90
	65	倒數第11行上面	增加4.營改增的相關內容	91--92
	67-68	（一）中的內容	內容發(fā)生了改變	93--94
	70	倒數第2行上面	增加“公司+農戶”模式的相關規(guī)定	96
	71	6-7“財政部……作了規(guī)定”	刪除	97
	75	倒數4-5行“自2012年10月……流通環(huán)節(jié)增值稅”	刪除	101
	75	倒數7-11行“（六）扶持……規(guī)定執(zhí)行”	刪除	101
	76-77	3.到7.全部內容	刪除	101
			101
78		刪除（十五）的內容，增加“（十一）自2013年……（十二）為進一步……”的內容	102
78	倒數第6行	增加“三、營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定”的內容	102---106
78	最后一行	增加（四）起征點的相關規(guī)定	106
79	第11行	增加“納稅人提供應稅服務同時適用免稅和零稅率規(guī)定的，優(yōu)先適用零稅率。”	106
79	“第十節(jié) 征收管理”	改為“第十一節(jié) 征收管理”	107
81	倒數16-18“根據……納稅申報”	刪除	109

81	第19行	增加四、的內容	109
81	四、	整個知識點進行調整	109--110
82-84			110--112
84	表下面2-3行,	刪除2—3行，增加填表的具體事項	112
86	最后1行	增加貨運專用發(fā)票的相關規(guī)定	121
87	第2行	修改了“最高開票限額”的概念	121
87	第4行“最高……機關負責”	刪除，同時增加“一般納稅人申請最高開票限額”的相關規(guī)定	121
87	最高開票限額申請表	進行調整	122
88	倒數第5行	增加營改增相關規(guī)定	122--123
89	第2行	增加（五）（六）內容	123--124
90	第7自然段下面	修改（三）的內容	125
91	第10行	合并相關內容并增加4.的內容	126