2026年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試報(bào)名時(shí)間暫未公布，在此之前建議考生提前搶學(xué)預(yù)習(xí)，打牢知識(shí)基礎(chǔ)！提醒各位考生，新版教材預(yù)計(jì)于26年3月份發(fā)布，考生可以在東奧官網(wǎng)完成教材預(yù)定，教材下發(fā)后盡快拿到新版教材，及早開啟新階段備考。

【單選】

2×24年1月1日甲公司對(duì)其持有的交易性金融資產(chǎn)由成本與市價(jià)孰低改為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。該交易性金融資產(chǎn)于2×22年以700萬元的價(jià)格購入，2×23年12月31日及2×24年1月1日的公允價(jià)值為1500萬元。假設(shè)甲公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。不考慮其他因素，2×24年1月1日甲公司下列會(huì)計(jì)處理中不正確的是（　?。?。

 A．甲公司應(yīng)當(dāng)調(diào)增2×24年期初交易性金融資產(chǎn)800萬元

 B．甲公司應(yīng)當(dāng)調(diào)增2×24年期初遞延所得稅負(fù)債200萬元

 C．甲公司應(yīng)當(dāng)調(diào)增2×24年期初盈余公積60萬元

 D．甲公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)2×24年所得稅費(fèi)用200萬元

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【正確答案】 D

【答案解析】 選項(xiàng)A，甲公司應(yīng)當(dāng)調(diào)增2×24年期初交易性金融資產(chǎn)=1500-700=800（萬元）。

選項(xiàng)B，交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1500萬元，大于其計(jì)稅基礎(chǔ)700萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異800萬元，應(yīng)當(dāng)調(diào)增2×24年期初遞延所得稅負(fù)債=800×25%=200（萬元）。

選項(xiàng)C，因此項(xiàng)變更甲公司應(yīng)調(diào)增2×24年期初盈余公積=（1500-700）×（1-25%）×10%=60（萬元）。

選項(xiàng)D，會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，遞延所得稅的影響應(yīng)當(dāng)計(jì)入留存收益，不影響2×24年當(dāng)期的所得稅費(fèi)用。

相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

借：交易性金融資產(chǎn)　　　　　　　　　800（1500-700）

　貸：遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　　　200（800×25%）

　　　盈余公積　　　　　　　　　　　　　60

　　　利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)　　　　　　540

【多選】

下列關(guān)于收費(fèi)和利益誘惑的說法中，錯(cuò)誤的有（　?。?/p>

 A．收費(fèi)報(bào)價(jià)水平不會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照職業(yè)準(zhǔn)則提供專業(yè)服務(wù)的能力

 B．如果收費(fèi)報(bào)價(jià)明顯低于前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師或其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的相應(yīng)報(bào)價(jià)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)使工作質(zhì)量不受損害，并使客戶了解專業(yè)服務(wù)的范圍和收費(fèi)基礎(chǔ)

 C．如果利益誘惑存在注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為理性且掌握充分信息的第三方很可能會(huì)視為存在不當(dāng)影響行為的意圖，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得接受

 D．如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉被提供的利益誘惑存在或被認(rèn)為存在不當(dāng)影響行為的意圖，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只要拒絕接受利益誘惑，就不會(huì)對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響

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【正確答案】 A,D

【答案解析】 選項(xiàng)A錯(cuò)誤，收費(fèi)報(bào)價(jià)水平可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照職業(yè)準(zhǔn)則提供專業(yè)服務(wù)的能力；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉被提供的利益誘惑存在或被認(rèn)為存在不當(dāng)影響行為的意圖，即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒絕接受利益誘惑，仍可能對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。

【單選】

下列行為中，應(yīng)當(dāng)繳納契稅的是（　?。?。

 A．將自有房產(chǎn)無償贈(zèng)與他人

 B．轉(zhuǎn)讓農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)

 C．婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更房屋權(quán)屬

 D．法定繼承人通過繼承承受房產(chǎn)

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【正確答案】 A

【答案解析】 選項(xiàng)B，轉(zhuǎn)移農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)不屬于土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不繳納契稅。選項(xiàng)C，婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更房屋權(quán)屬免納契稅。選項(xiàng)D，法定繼承人通過繼承承受房產(chǎn)免征契稅。

【單選】

大風(fēng)公司不能清償?shù)狡趥鶆?wù)，債權(quán)人向人民法院申請(qǐng)破產(chǎn)清算。人民法院受理并指定甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所為管理人。下列關(guān)于甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所報(bào)酬的表述中，正確的是（　?。?/p>

 A．報(bào)酬由債權(quán)人會(huì)議決定

 B．甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所的報(bào)酬根據(jù)大風(fēng)公司最終清償?shù)呢?cái)產(chǎn)價(jià)值總額在法定比例限制范圍內(nèi)分段確定，其中擔(dān)保權(quán)人優(yōu)先受償?shù)膿?dān)保物價(jià)值，不計(jì)入大風(fēng)公司最終清償?shù)呢?cái)產(chǎn)價(jià)值總額

 C．甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所的報(bào)酬納入共益?zhèn)鶆?wù)，由大風(fēng)公司財(cái)產(chǎn)隨時(shí)清償

 D．甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所經(jīng)人民法院許可聘用必要工作人員的，所需費(fèi)用納入其報(bào)酬

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【正確答案】 B

【答案解析】 （1）選項(xiàng)A：管理人的報(bào)酬由人民法院確定。（2）選項(xiàng)B：擔(dān)保權(quán)人優(yōu)先受償?shù)膿?dān)保物價(jià)值，不計(jì)入債務(wù)人最終清償?shù)呢?cái)產(chǎn)價(jià)值總額。（3）選項(xiàng)CD：①管理人獲得的報(bào)酬是純報(bào)酬，不包括其執(zhí)行職務(wù)的費(fèi)用和聘用工作人員的費(fèi)用。②管理人執(zhí)行職務(wù)的費(fèi)用、報(bào)酬和聘用必要工作人員的費(fèi)用均計(jì)入破產(chǎn)費(fèi)用。

【多選】

某企業(yè)準(zhǔn)備發(fā)行三年期企業(yè)債券，每半年付息一次，票面年利率6%，面值1000元，平價(jià)發(fā)行。下列關(guān)于該債券的說法中，正確的有（　?。?/p>

 A．該債券的計(jì)息期利率為3%

 B．該債券的年有效必要報(bào)酬率是6.09%

 C．該債券的報(bào)價(jià)票面利率是6%

 D．由于平價(jià)發(fā)行，該債券的報(bào)價(jià)票面利率與報(bào)價(jià)必要報(bào)酬率相等

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【正確答案】 A,B,C,D

【答案解析】 半年計(jì)息期利率是報(bào)價(jià)利率的一半，即為3%，選項(xiàng)A正確。有效年利率=（1+3%）2-1=6.09%，由于平價(jià)發(fā)行，債券年有效必要報(bào)酬率即該債券的有效年利率，選項(xiàng)B正確。債券票面年利率6%，即報(bào)價(jià)利率是6%，選項(xiàng)C正確。平價(jià)發(fā)行的平息債券報(bào)價(jià)利率與報(bào)價(jià)市場(chǎng)利率相等，債券的有效年利率和市場(chǎng)利率（實(shí)際利率、實(shí)際必要報(bào)酬率、市場(chǎng)有效年利率）相等。債券的報(bào)價(jià)利率和報(bào)價(jià)市場(chǎng)利率都是6%。債券的有效年利率和市場(chǎng)有效年利率都是6.09%，選項(xiàng)D正確。

【單選】

欣榮公司是一家汽車零部件企業(yè)，為了擴(kuò)大在M國(guó)的市場(chǎng)份額，準(zhǔn)備收購一家M國(guó)當(dāng)?shù)仄髽I(yè)。在雙方洽談過程中得知，該企業(yè)工會(huì)對(duì)于收購條件中調(diào)整員工假期條款表示強(qiáng)烈反對(duì)，欣榮公司遂放棄了這一收購計(jì)劃。欣榮公司在戰(zhàn)略決策與實(shí)施過程中的行為模式屬于（??）。

 A．對(duì)抗

 B．和解

 C．折中

 D．規(guī)避

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【正確答案】 D

【答案解析】 欣榮公司面對(duì)將要發(fā)生的企業(yè)工會(huì)沖突，通過放棄收購計(jì)劃來躲避，體現(xiàn)的是規(guī)避（不堅(jiān)定行為與不合作行為的組合），選項(xiàng)D正確。

▏更多備考資料：

以上的2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試每日一練習(xí)題，希望大家堅(jiān)持每天練習(xí)，東奧預(yù)祝各位考生能夠順利通過注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試。

注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研團(tuán)隊(duì)

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