學(xué)習(xí)恰似逆水行舟，唯有憑借日復(fù)一日的堅(jiān)持，方能行穩(wěn)致遠(yuǎn)、走得更長(zhǎng)。如今，2026年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試預(yù)習(xí)備考正酣，考生們經(jīng)過一段時(shí)間的預(yù)習(xí)，已初步掌握知識(shí)點(diǎn)。那就緊跟東奧步伐，開啟鞏固練習(xí)之旅吧！下文有注會(huì)每日一練習(xí)題，速來打卡！

【單選】

甲公司2×24年年初按優(yōu)惠稅率確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的余額為330萬元，遞延所得稅資產(chǎn)的余額為165萬元。假設(shè)甲公司未來期間會(huì)產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。2×24年當(dāng)期發(fā)生下列暫時(shí)性差異：（1）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)100萬元；（2）因銷售商品提供質(zhì)量保修而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)80萬元；（3）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債權(quán)類投資）賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)120萬元，該金融資產(chǎn)沒有計(jì)提相關(guān)減值。已知該公司截至當(dāng)期所得稅稅率始終為15%，從2×25年起該公司不再享受所得稅優(yōu)惠政策，所得稅稅率將調(diào)整為25%。不考慮其他因素，甲公司2×24年的遞延所得稅費(fèi)用發(fā)生額為（　?。┤f元。

 A．145

 B．275

 C．115

 D．245

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【正確答案】 C

【答案解析】 遞延所得稅負(fù)債本期發(fā)生額=（330/15%+100+120）×25%-330=275（萬元），其中對(duì)應(yīng)其他綜合收益的金額=120×25%=30（萬元），對(duì)應(yīng)所得稅費(fèi)用的金額=275-30=245（萬元）。遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生額=（165/15%+80）×25%-165=130（萬元），遞延所得稅費(fèi)用本期發(fā)生額=245-130=115（萬元）。

【多選】

為確定是否存在管理層以前未識(shí)別或未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取了被審計(jì)單位下列文件和記錄，其中應(yīng)當(dāng)檢查的有（　?。?/p>

 A．銀行詢證函回函

 B．股東登記名冊(cè)

 C．股東會(huì)和治理層會(huì)議紀(jì)要（如有）

 D．律師詢證函回函

 E．人壽保險(xiǎn)單

 F．納稅申報(bào)表

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【正確答案】 A,C,D

【答案解析】 為確定是否存在管理層以前未識(shí)別或未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)檢查下列記錄或文件：①注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序時(shí)獲取的銀行和律師的詢證函回函（如有）；（選項(xiàng)AD）②股東會(huì)和治理層會(huì)議的紀(jì)要（如有）；（選項(xiàng)C）③注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為必要的其他記錄和文件。選項(xiàng)BEF屬于可能需要檢查的內(nèi)容，而非應(yīng)當(dāng)檢查的內(nèi)容。

【單選】

已征出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運(yùn)出口，申報(bào)退關(guān)的，納稅人可以申請(qǐng)退還關(guān)稅的最長(zhǎng)期限是（　?。?。（2022年）

 A．繳納稅款之日起3年

 B．繳納稅款之日起1年

 C．繳納稅款之日起5年

 D．繳納稅款之日起2年

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【正確答案】 B

【答案解析】 選項(xiàng)B：已征出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運(yùn)出口，申報(bào)退關(guān)的，納稅人自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以向海關(guān)書面申請(qǐng)退還關(guān)稅。

【多選】

根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的表述中，正確的有（　?。?/p>

 A．公司應(yīng)當(dāng)在每一會(huì)計(jì)年度終了時(shí)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，并依法經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)

 B．財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由董事會(huì)負(fù)責(zé)編制，并對(duì)其真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)

 C．有限責(zé)任公司應(yīng)當(dāng)按照公司章程規(guī)定的期限將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告送交各股東

 D．公司聘用、解聘承辦公司審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，按照公司章程的規(guī)定，由股東會(huì)、董事會(huì)或者監(jiān)事會(huì)決定

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【正確答案】 A,B,C,D

【答案解析】 （1）選項(xiàng)A：公司應(yīng)當(dāng)在每一會(huì)計(jì)年度終了時(shí)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，并依法經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。（2）選項(xiàng)B：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由董事會(huì)負(fù)責(zé)編制，并對(duì)其真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。（3）選項(xiàng)C：有限責(zé)任公司應(yīng)當(dāng)按照公司章程規(guī)定的期限將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告送交各股東。股份有限公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)在召開股東會(huì)年會(huì)的20日前置備于本公司，供股東查閱。（4）選項(xiàng)D：公司聘用、解聘承辦公司審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，按照公司章程的規(guī)定，由股東會(huì)、董事會(huì)或者監(jiān)事會(huì)決定。參見教材P229-P230。

【多選】

對(duì)于特殊普通合伙企業(yè)的債務(wù)，某合伙人需要承擔(dān)無限連帶責(zé)任的情形有（　　）。

 A．該合伙人故意或者重大過失造成合伙企業(yè)債務(wù)

 B．該合伙人非故意或者非重大過失造成合伙企業(yè)債務(wù)

 C．該合伙人無過失，其他合伙人故意或者重大過失造成合伙企業(yè)債務(wù)

 D．該合伙人無過失，其他合伙人非故意或者非重大過失造成合伙企業(yè)債務(wù)

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【正確答案】 A,B,D

【答案解析】 合伙企業(yè)法規(guī)定：①在特殊普通合伙企業(yè)中，一個(gè)合伙人或者數(shù)個(gè)合伙人在執(zhí)業(yè)活動(dòng)中因故意或者重大過失造成合伙企業(yè)債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)無限責(zé)任或者無限連帶責(zé)任，其他合伙人以其在合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額為限承擔(dān)責(zé)任；②合伙人在執(zhí)業(yè)活動(dòng)中因非故意或者非重大過失造成的合伙企業(yè)債務(wù)以及合伙企業(yè)的其他債務(wù)，由全體合伙人承擔(dān)無限連帶責(zé)任；③合伙人執(zhí)業(yè)活動(dòng)中因故意或者重大過失造成的合伙企業(yè)債務(wù)，以合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)對(duì)外承擔(dān)責(zé)任后，該合伙人應(yīng)當(dāng)按照合伙協(xié)議的約定對(duì)給合伙企業(yè)造成的損失承擔(dān)賠償責(zé)任。

【單選】

豐源公司是一家多年從事制氧設(shè)備出口業(yè)務(wù)的國(guó)有企業(yè)。2019年年初，面對(duì)國(guó)外市場(chǎng)環(huán)境趨緊、訂單大幅減少造成的風(fēng)險(xiǎn)，該公司開辟了國(guó)內(nèi)銷售業(yè)務(wù)，兩年多來取得良好的業(yè)績(jī)。本案例中豐源公司的做法體現(xiàn)了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》中的（??）。（2021年改）

 A．風(fēng)險(xiǎn)管理策略

 B．運(yùn)用金融工具實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理策略

 C．風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)

 D．風(fēng)險(xiǎn)管理組織職能體系

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【正確答案】 A

【答案解析】 風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖是指采取各種手段，引入多個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因素或承擔(dān)多個(gè)風(fēng)險(xiǎn)，使得這些風(fēng)險(xiǎn)能夠互相沖抵，也就是使這些風(fēng)險(xiǎn)的影響互相抵消。豐源公司通過引入“國(guó)內(nèi)銷售業(yè)務(wù)”這一新的風(fēng)險(xiǎn)因素，使其與國(guó)外銷售業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)互相沖抵，屬于風(fēng)險(xiǎn)管理策略中的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖。因此，選項(xiàng)A正確。

【解題攻略】本題有一定的綜合性。可以說是披著“五大風(fēng)險(xiǎn)管理體系”的外衣，考核風(fēng)險(xiǎn)管理策略的工具。

▏更多備考資料：

以上的2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試每日一練習(xí)題，希望大家堅(jiān)持每天練習(xí)，東奧預(yù)祝各位考生能夠順利通過注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試。

注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研團(tuán)隊(duì)

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