售后回租承租人會計賬務(wù)處理舉例
精選回答
售后回租承租人會計賬務(wù)處理舉例
一、租賃開始日，向融資公司出售資產(chǎn)
借：固定資產(chǎn)——融資性售后回租固定資產(chǎn)
貸：固定資產(chǎn)——在用固定資產(chǎn)
借：銀行存款（收到的出售價款）
未確認融資費用（差額，即租賃資產(chǎn)的公允價值與租賃負債的入賬價值之間的差額）
貸：長期應(yīng)付款（租賃負債的入賬價值）
此步驟中，承租人將自有資產(chǎn)轉(zhuǎn)為融資性售后回租固定資產(chǎn)，并確認收到的出售價款和未確認融資費用。
二、支付租金
借：長期應(yīng)付款
貸：銀行存款
在租賃期內(nèi)，承租人需要按期支付租金，并相應(yīng)減少長期應(yīng)付款的余額。
三、計提融資租賃資產(chǎn)的折舊
借：管理費用/制造費用等相關(guān)科目（根據(jù)資產(chǎn)使用部門確定）
貸：累計折舊
承租人需要按照融資租賃資產(chǎn)的折舊政策計提折舊，折舊費用計入當期損益。
四、分攤未確認融資費用
借：財務(wù)費用
貸：未確認融資費用
未確認融資費用需要在租賃期內(nèi)按照實際利率法進行分攤，分攤的金額計入當期財務(wù)費用。
五、期滿時
1.如果租賃期滿時，承租人取得租賃標的物所有權(quán)，則需要進行以下會計處理：
借：固定資產(chǎn)——在用固定資產(chǎn)
貸：固定資產(chǎn)——融資性售后回租固定資產(chǎn)
2.如果承租人按正常使用年限折舊，資產(chǎn)賬面凈值與資產(chǎn)實際價值應(yīng)大體一致，承租人不需要調(diào)賬，以名義貨價取得所有權(quán)時，還需進行以下會計處理：
借：長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款
貸：銀行存款
借：財務(wù)費用
貸：未確認融資費用
同時，將“融資租入固定資產(chǎn)”轉(zhuǎn)為“自有固定資產(chǎn)”明細科目。
六、稅務(wù)處理
承租人稅務(wù)處理：
融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租人出售資產(chǎn)的行為不確認為銷售收入，對融資性租賃的資產(chǎn)仍按承租人出售原賬面價值作為計稅基礎(chǔ)計提折舊。租賃期間，承租人支付的屬于融資利息的部分，作為企業(yè)財務(wù)費用在稅前扣除。
七、注意事項
售后回租業(yè)務(wù)的會計處理需要遵循《企業(yè)會計準則第21號——租賃》的相關(guān)規(guī)定。
在實際操作中，承租人需要根據(jù)具體情況選擇合適的會計政策和折舊方法。
稅務(wù)處理方面，承租人需要關(guān)注相關(guān)稅法規(guī)定，確保稅務(wù)處理的合規(guī)性。
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