2014《會計》答疑精選：交納的營業(yè)稅是否要進換入資產成本

　　【東奧小編】2014年注冊會計師考試正式進入基礎復習階段，以下是東奧會計在線獨家提供的關于2014注會考試《會計》科目第十四章非貨幣性資產交換的部分精彩答疑，供學員們參考復習，幫助大家進行查漏補缺。

　　【東奧注會學員提問】：

　　老師您好，

　　多項資產進行非貨幣性資產交換時，如果換出的資產有建筑物等不動產(比如辦公樓、廠房等)，什么時候相應交納的營業(yè)稅要通過“固定資產清理”核算，什么時候營業(yè)稅的交納根本不用考慮?

　　因為我在教材上看到兩個例題的處理方法不同。

　　前面一個例題是多項資產既有賬面價值、也有公允價值，轉出的辦公樓交納的營業(yè)稅通過“固定資產清理”歸集，但是在以換出資產公允價值為基礎計算確定的換入資產成本時根本沒有把付出的營業(yè)稅考慮進去!

　　后面一個例題是多項資產只有賬面價值，轉出的在建工程付出的營業(yè)稅在以換出資產賬面價值為基礎計算確認的換入資產成本時又考慮進去了!

　　請問這兩種做法哪一種才是對的?

　　補充一個問題：增值稅的銷項稅和進項稅的處理

　　為什么有時候是在最后將換入資產的成本和換出資產的固定資產清理相抵出損益的分錄的時候考慮銷項稅，有的時候是做

　　借：固定資產清理

　　貸：應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

　　這樣單獨拎出來考慮?

　　【東奧會計在線回答】：

　　尊敬的學員，您好：

　　在以公允價值為計量基礎的非貨幣性資產交換中，對于換出不動產的營業(yè)稅都是計入固定資產清理科目的。換出無形資產的營業(yè)稅是計入無形資產的處置損益中。

　　但在以賬面價值為計量基礎的非貨幣性資產交換中，換出資產的營業(yè)稅是計入換入資產成本中的，這是教材的一種特殊情況，這個地方變了很多次，2014年教材認同這個觀點，記住就行了。

　　同樣只有在以賬面價值為計量基礎的非貨幣性資產交換中才有您說的那個分錄的。

　　祝您學習愉快!

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