【東奧小編】距離2013年注冊會計師考試還有一個多月，時間不等人，現(xiàn)在最重要的是堅持心中的信念，告訴自己一定要堅持下去認(rèn)真復(fù)習(xí)。以下是東奧會計在線獨(dú)家提供的關(guān)于注會考試《會計》科目第五章固定資產(chǎn)的部分精彩答疑，供學(xué)員們參考復(fù)習(xí)，幫助大家進(jìn)行查漏補(bǔ)缺。

　　【提問原題】

　　原題：單項(xiàng)選擇題

　　某企業(yè)采用自營方式建造一棟辦公樓，建造期間領(lǐng)用本單位生產(chǎn)的電機(jī)一臺，生產(chǎn)成本為25000元(其中耗用材料20000元，人工費(fèi)用等其他支出為5000元)。電機(jī)市場售價為27500元，企業(yè)生產(chǎn)的電機(jī)及其耗用的材料適用的增值稅稅率均為17%，企業(yè)應(yīng)作的會計處理為( )。

　　A.借：在建工程——自營工程　　　　　　 25000

　　　　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　 25000

　　B.借：在建工程——自營工程　　　　　　 29250

　　　　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　 25000

　　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 4250

　　C.借：在建工程——自營工程　　　　　　 31750

　　　　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　 27500

　　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 4250

　　D.借：在建工程——自營工程　　　　　　 29675

　　　　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　 25000

　　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　 　 4675

　　正確答案：D

　　知識點(diǎn)：固定資產(chǎn)的初始計量

　　答案解析：企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，應(yīng)視同銷售，計算增值稅銷項(xiàng)稅額并計入在建工程成本，但不確認(rèn)收入，而是按照成本結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品。

　　【東奧注會學(xué)員提問】

　　題目中的是庫存商品，請問怎么做增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)出處理?

　　【東奧會計在線回答】

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　題目說領(lǐng)用自己生產(chǎn)產(chǎn)品， 產(chǎn)品已經(jīng)經(jīng)過加工增值了，稅法為了避免企業(yè)利用這種自用方式少繳稅，規(guī)定不管是自用還是銷售，都是計入銷項(xiàng)稅。

　　如果是領(lǐng)用外購材料， 材料沒有經(jīng)過加工增值， 材料進(jìn)項(xiàng)稅不允許抵扣，做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。

　　借：在建工程

　　　　貸：原材料

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)- 進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出

　　祝您學(xué)習(xí)愉快!