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企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理制度

一、企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估的概念和法律規(guī)定

企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估，是指對(duì)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)的價(jià)值進(jìn)行的評(píng)估。

二、企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估的范圍

1.應(yīng)當(dāng)評(píng)估的情形

（1）國(guó)家出資企業(yè)及其各級(jí)子企業(yè)有下列行為之一的，應(yīng)當(dāng)對(duì)相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估：

①整體或者部分改建為有限責(zé)任公司或者股份有限公司；

②以非貨幣資產(chǎn)對(duì)外投資；

③合并、分立、破產(chǎn)、解散；

④非上市公司國(guó)有股東股權(quán)比例變動(dòng)；

⑤產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)?/p>

⑥資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、置換；

⑦整體資產(chǎn)或者部分資產(chǎn)租賃給非國(guó)有單位；

⑧以非貨幣資產(chǎn)償還債務(wù)；

⑨資產(chǎn)涉訟；

⑩收購(gòu)非國(guó)有單位的資產(chǎn)；

?接受非國(guó)有單位以非貨幣資產(chǎn)出資；

?接受非國(guó)有單位以非貨幣資產(chǎn)抵債；

?法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他需要進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的事項(xiàng)。

（2）國(guó)有金融企業(yè)的特殊規(guī)定

金融企業(yè)除以上情形外，有資產(chǎn)拍賣(mài)、債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)、債務(wù)重組、接受非貨幣性資產(chǎn)抵押或者質(zhì)押、處置不良資產(chǎn)等情形的，也應(yīng)當(dāng)委托資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。

2.可以不評(píng)估的情形

（1）企業(yè)有下列行為之一的，可以不對(duì)相關(guān)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估：

①經(jīng)各級(jí)人民政府或其履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，對(duì)企業(yè)整體或者部分資產(chǎn)實(shí)施無(wú)償劃轉(zhuǎn)；

②國(guó)有獨(dú)資企業(yè)與其下屬獨(dú)資企業(yè)（事業(yè)單位）之間或者其下屬的獨(dú)資企業(yè)（事業(yè)單位）之間的合并、資產(chǎn)（產(chǎn)權(quán)）置換和無(wú)償劃轉(zhuǎn)。

（2）國(guó)有金融企業(yè)的特殊規(guī)定

金融企業(yè)在發(fā)生多次同類(lèi)型的經(jīng)濟(jì)行為時(shí)，同一資產(chǎn)在評(píng)估報(bào)告使用有效期內(nèi)，并且資產(chǎn)、市場(chǎng)狀況未發(fā)生重大變化的，以及上市公司可流通的股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，也可以不進(jìn)行評(píng)估。

3.企業(yè)產(chǎn)權(quán)持有單位委托的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)具備下列基本條件：

（1）遵守國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章以及企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估的政策規(guī)定，嚴(yán)格履行法定職責(zé)，近3年內(nèi)沒(méi)有違法、違規(guī)記錄；

（2）具有與評(píng)估對(duì)象相適應(yīng)的專(zhuān)業(yè)人員和專(zhuān)業(yè)特長(zhǎng)；

（3）與企業(yè)負(fù)責(zé)人無(wú)經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系；

（4）未向同一經(jīng)濟(jì)行為提供審計(jì)業(yè)務(wù)服務(wù)。

三、企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估的組織管理系統(tǒng)

企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估的組織管理系統(tǒng)由履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)和資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)兩部分組成：

1.各級(jí)履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)其所出資企業(yè)的國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估監(jiān)管工作。

2.資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)

（1）資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的組織形式為合伙制或者公司制。

（2）資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)開(kāi)展國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定向省級(jí)財(cái)政部門(mén)備案，并遵守有關(guān)法律、行政法規(guī)和評(píng)估準(zhǔn)則，遵循獨(dú)立、客觀、公正的原則。

（3）資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立健全質(zhì)量控制制度，保證資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的客觀、真實(shí)、合理。

（4）資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)違反法律規(guī)定，出具虛假評(píng)估報(bào)告的，由有關(guān)評(píng)估行政管理部門(mén)責(zé)令停業(yè)6個(gè)月以上1年以下；有違法所得的，沒(méi)收違法所得，并處違法所得1倍以上5倍以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，由市場(chǎng)監(jiān)督管理部門(mén)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

四、企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目核準(zhǔn)制和備案制

1.核準(zhǔn)制

（1）經(jīng)各級(jí)人民政府批準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)行為的事項(xiàng)涉及的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目，分別由其授權(quán)履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)核準(zhǔn)。國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)同時(shí)涉及中央和地方的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目，可由國(guó)有股最大股東依照其產(chǎn)權(quán)關(guān)系，逐級(jí)報(bào)送國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行核準(zhǔn)。

（2）企業(yè)收到資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的評(píng)估報(bào)告后，應(yīng)當(dāng)逐級(jí)上報(bào)初審，經(jīng)初審?fù)夂?，自評(píng)估基準(zhǔn)日起8個(gè)月內(nèi)向履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)提出核準(zhǔn)申請(qǐng)。

（3）履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)收到核準(zhǔn)申請(qǐng)后，對(duì)符合核準(zhǔn)要求的，及時(shí)組織有關(guān)專(zhuān)家審核，在20個(gè)工作日內(nèi)完成對(duì)評(píng)估報(bào)告的核準(zhǔn)；對(duì)不符合核準(zhǔn)要求的，予以退回。

2.備案制

（1）經(jīng)國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)或國(guó)務(wù)院授權(quán)的部門(mén)批準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)行為的事項(xiàng)涉及的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目，由國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)或國(guó)務(wù)院授權(quán)的部門(mén)負(fù)責(zé)備案；經(jīng)國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)或國(guó)務(wù)院授權(quán)的部門(mén)所出資企業(yè)（即“中央企業(yè)”）及其各級(jí)子企業(yè)批準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)行為的事項(xiàng)涉及的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目，由中央企業(yè)負(fù)責(zé)備案。

（2）企業(yè)收到資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的評(píng)估報(bào)告后，將備案材料逐級(jí)報(bào)送給履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)或其所出資企業(yè)，自評(píng)估基準(zhǔn)日起9個(gè)月內(nèi)提出備案申請(qǐng)。

（3）履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)或者所出資企業(yè)收到備案材料后，對(duì)材料齊全的，在20個(gè)工作日內(nèi)辦理備案手續(xù)，必要時(shí)可組織有關(guān)專(zhuān)家參與備案評(píng)審。

3.國(guó)有金融企業(yè)的特殊規(guī)定

（1）金融企業(yè)下列經(jīng)濟(jì)行為涉及資產(chǎn)評(píng)估的，資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目實(shí)行核準(zhǔn)：

①經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)行改組改制、擬在境內(nèi)或者境外上市、以非貨幣性資產(chǎn)與外商合資經(jīng)營(yíng)或者合作經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)行為；

②經(jīng)縣級(jí)以上人民政府批準(zhǔn)的其他涉及國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)變動(dòng)的經(jīng)濟(jì)行為。

（2）中央金融企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目報(bào)財(cái)政部核準(zhǔn)，地方金融企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目報(bào)本級(jí)財(cái)政部門(mén)核準(zhǔn)。

五、企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估程序

1.訂立委托合同

（1）企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)委托人應(yīng)當(dāng)依法選擇資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)與評(píng)估機(jī)構(gòu)（而非評(píng)估師個(gè)人）訂立委托合同，約定雙方的權(quán)利和義務(wù)。

（2）委托人應(yīng)當(dāng)按照合同約定向評(píng)估機(jī)構(gòu)支付費(fèi)用，不得索要、收受或者變相索要、收受回扣。

（3）委托人應(yīng)當(dāng)對(duì)其提供的權(quán)屬證明、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息和其他資料的真實(shí)性、完整性和合法性負(fù)責(zé)。

2.承辦要求

（1）資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)受理企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)后，應(yīng)當(dāng)指定至少2名相應(yīng)專(zhuān)業(yè)類(lèi)別的評(píng)估師承辦。

（2）評(píng)估師應(yīng)當(dāng)根據(jù)評(píng)估業(yè)務(wù)具體情況，對(duì)評(píng)估對(duì)象進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查，收集權(quán)屬證明、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息和其他資料并進(jìn)行核查驗(yàn)證、分析整理，作為評(píng)估的依據(jù)。

（3）評(píng)估師應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)選擇評(píng)估方法，除依據(jù)評(píng)估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則只能選擇一種評(píng)估方法的外，應(yīng)當(dāng)選擇2種以上評(píng)估方法，經(jīng)綜合分析，形成評(píng)估結(jié)論，編制資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告。

（4）評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)評(píng)估報(bào)告進(jìn)行內(nèi)部審核。

3.資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的出具

（1）資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告應(yīng)當(dāng)由至少2名承辦該項(xiàng)業(yè)務(wù)的評(píng)估師簽名并加蓋資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)印章。

（2）資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及其評(píng)估師對(duì)其出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告依法承擔(dān)責(zé)任。

（3）委托人不得串通、唆使評(píng)估機(jī)構(gòu)或者評(píng)估師出具虛假評(píng)估報(bào)告，委托人對(duì)評(píng)估報(bào)告有異議的，可以要求評(píng)估機(jī)構(gòu)解釋。

4.評(píng)估檔案的保存

評(píng)估檔案的保存期限不少于15年，屬于法定評(píng)估業(yè)務(wù)的，保存期限不少于30年。

5.評(píng)估報(bào)告的使用

委托人或者資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告使用人應(yīng)當(dāng)按照法律規(guī)定和資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告載明的使用范圍使用評(píng)估報(bào)告，違反規(guī)定使用資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的，評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估師不承擔(dān)責(zé)任。

知識(shí)點(diǎn)來(lái)源：第十章 票據(jù)與支付結(jié)算法律制度

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注：以上內(nèi)容選自黃潔洵老師《經(jīng)濟(jì)法》科目基礎(chǔ)班授課講義

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