月末增值稅結(jié)轉(zhuǎn)的會計分錄，企業(yè)當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅，借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金），應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（小規(guī)模納稅人），貸：銀行存款。當(dāng)月交納以前各期未交的增值稅，借：應(yīng)交稅費——未交增值稅，貸：銀行存款。企業(yè)預(yù)繳增值稅，借：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅，貸：銀行存款。月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交增值稅”明細科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目，借：應(yīng)交稅費——未交增值稅，貸：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅。
更新時間：2025-10-30 15:10:41 查看全文>>
增值稅稅率有13%、9%、6%和簡易征稅稅率5%和3%。
增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅行為）在流轉(zhuǎn)過程中實現(xiàn)的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。按照我國現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定，在我國境內(nèi)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)以及進口貨物的企業(yè)、單位和個人為增值稅的納稅人。 其中，“服務(wù)”是指提供交通運輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。 根據(jù)經(jīng)營規(guī)模大小及會計核算水平的健全程度，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。計算增值稅的方法分為一般計稅方法和簡易計稅方法。
增值稅額的計算公式
1、一般計稅方法
當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進項稅額
當(dāng)期銷項稅額=不含增值稅銷售額×適用稅率=含增值稅銷售額÷（1+適用稅率）×適用稅率
例題：從某境外公司承租儀器一臺，支付租金（含增值稅）169.5萬元人民幣，扣繳稅款并取得完稅憑證。該境外公司所屬國未與我國簽訂稅收協(xié)定，且未在我國設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)，也未派人前來我國。計算業(yè)務(wù)應(yīng)扣繳的增值稅。
增值稅法視同銷售規(guī)定最新
1.將貨物交付他人代銷——代銷中的委托方。
2.銷售代銷貨物——代銷中的受托方。
3.總分機構(gòu)（不在同一縣市）之間移送貨物用于銷售。
4.將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目。
5.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費。
6.將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶。
增值稅稅率3%的稅目
1. 小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)等;
2. 一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，選擇按照簡易計稅辦法依照3%的征收率計算增值稅的情形：
(1)縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。
(2)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。
(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含黏土實心磚、瓦)。
(4)用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。
增值稅稅額的計算方法因納稅人類型和計稅方法的不同而有所差異。
一般納稅人
一般計稅方法
增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額
銷項稅額=銷售額×稅率
這里的銷售額是指納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的銷項稅額。例如，某企業(yè)銷售一批貨物，不含稅銷售額為100萬元，增值稅稅率為13%，則銷項稅額=100×13%=13萬元。
進項稅額是指納稅人購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)支付或者負擔(dān)的增值稅額。如企業(yè)購進原材料，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的進項稅額為8萬元。那么該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=13-8=5萬元。
增值稅的計算主要基于銷項稅額和進項稅額的差額。
一.基本公式
增值稅的基本計算公式為：
應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額
二.銷項稅額的計算
銷項稅額是指納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)時，按照銷售額和規(guī)定稅率計算并向購買方收取的增值稅額。其計算公式為：
銷項稅額=銷售額×稅率
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