審計證據(jù)的特征：為了“合理保證”財務報表不存在重大錯報，注冊會計師需要獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。充分性（數(shù)量要求）和適當性（質量要求）是審計證據(jù)的兩大特征。審計證據(jù)的作用：審計證據(jù)是審計意見的支柱；審計證據(jù)是審計人員形成審計結論的基礎；審計證據(jù)是解除或追究被審計人經濟責任的依據(jù)；審計證據(jù)是控制審計工作質量的關鍵。
更新時間：2025-12-30 15:50:09 查看全文>>
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審計取證單是什么意思
查看全文>>審計取證單是審計證據(jù)的一種類型。當無法直接獲得審計證據(jù)的時候，可以將審計發(fā)現(xiàn)的事實在審計取證單中做出客觀詳細的陳述，然后讓被審計單位對審計取證單的中的事實予以確認，從而作為對某一事項的取證材料。審計證據(jù)，是指注冊會計師為了得出審計結論、形成審計意見而使用的所有信息，包括構成財務報表基礎的會計記錄所含有的信息和其他信息。注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受審計證據(jù)質量的影響。審計證據(jù)質量越高，需要的審計證據(jù)數(shù)量可能越少。
審計證據(jù)的程序
1.檢查，是指注冊會計師對被審計單位內部或外部生成的，以紙質、電子或其他介質形式存在的記錄或文件進行審查，或對資產進行實物審查。
2.觀察，是指注冊會計師察看相關人員正在從事的活動或實施的程序。
3.詢問，是指注冊會計師以書面或口頭方式，向被審計單位內部或外部的知情人員獲取財務信息和非財務信息，并對復進行評價的過程。
4.函證，是指注冊會計師直接從第三方（被詢證者）獲取書面復以作為審計證據(jù)的過程，書面復可以采用紙質、電子或其他介質等形式。
5.重新計算，是指注冊會計師對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算的準確性進行核對。
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審計證據(jù)的充分性和相關性的區(qū)別
查看全文>>審計證據(jù)的充分性和相關性的區(qū)別：
充分性是對審計證據(jù)數(shù)量(樣本量)的衡量。影響因素包括評估的重大錯報風險和審計證據(jù)質量。其中，評估的重大錯報風險越高，所需的審計證據(jù)可能越多；審計證據(jù)質量越高，所需的審計證據(jù)可能越少。
相關性，是指用作審計證據(jù)的信息與審計程序的目的和所考慮的相關認定之間的邏輯關系。
注冊會計師只能利用與審計目標相關聯(lián)的審計證據(jù)來證明和否定管理層所認定的事項。
確定審計證據(jù)相關性時考慮的因素：
(1)特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據(jù)，而與其他認定無關；
(2)不同來源或不同性質的審計證據(jù)可能與同一認定相關；
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已記錄金額與預期值之間可接受的差異額
查看全文>>已記錄金額與預期值之間可接受的差異額是指在設計和實施實質性分析程序時，注冊會計師應當確定已記錄金額與預期值之間可接受的差異額。在實施實質性程序時，注冊會計師確定的已記錄金額與預期值之間的可接受差異額通常不超過實際執(zhí)行的重要性。
審計含義理解要點：
1、審計的用戶是財務報表的預期使用者，即審計可以用來有效滿足財務報表預期使用者的需求。
2、審計的目的是改善財務報表的質量或內涵，增強預期使用者對財務報表的信賴程度，即以合理保證的方式提高財務報表的質量，而不涉及為如何利用信息提供建議。
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審計證據(jù)的來源有哪些
查看全文>>審計證據(jù)在性質上具有累積性，主要是在審計過程中通過實施審計程序獲取的。審計證據(jù)還可能包括從其他來源獲取的信息，比如：以前審計中獲取的信息(前提是注冊會計師已確定自上次審計后是否已發(fā)生變化，這些變化可能影響這些信息對本期審計的相關性)；會計師事務所接受與保持客戶或業(yè)務時實施質量控制程序獲取的信息；會計記錄也是重要的審計證據(jù)來源；被審計單位雇用或聘請的專家編制的信息也可以作為審計證據(jù)；審計證據(jù)既包括支持和佐證管理層認定的信息，也包括與這些認定相矛盾的信息；在某些情況下，信息的缺乏(如管理層拒絕提供注冊會計師要求的聲明)本身也構成審計證據(jù)，可以被注冊會計師利用。
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設計和實施分析程序的考慮因素
查看全文>>在設計和實施實質性分析程序時，注冊會計師應當考慮主要因素有：確定實質性分析程序對特定認定的適用性，對已記錄的金額或比率作出預期時，所依據(jù)的內部或外部數(shù)據(jù)的可靠性，作出預期的準確程度是否足以在計劃的保證水平上識別重大錯報，已記錄金額與預期值之間可接受的差異額。
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用作風險評估程序的總體要求
查看全文>>實施風險評估程序時，必須運用分析程序，這是強制性要求。但需要注意的是，不是實施風險評估程序中的每一個具體環(huán)節(jié)都必須運用。分析程序主要是針對數(shù)據(jù)分析。控制測試主要是針對規(guī)章制度分析。
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舞弊風險跡象
查看全文>>函證中需要關注的舞弊風險跡象
(1)管理層不允許寄發(fā)詢證函;
(2)管理層試圖攔截、篡改詢證函或回函，如堅持以特定的方式發(fā)送詢證函;
(3)被詢證者將回函寄至被審計單位，被審計單位將其轉交注冊會計師;
(4)注冊會計師跟進訪問被詢證者，發(fā)現(xiàn)回函信息與被詢證者記錄不一致，例如，對銀行的跟進訪問表明提供給注冊會計師的銀行函證結果與銀行的賬面記錄不一致;
(5)從私人電子信箱發(fā)送的回函;
(6)收到同一日期發(fā)回的、相同筆跡的多份回函;
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評價回函的限制性條款
查看全文>>(一)對回函可靠性不產生影響的限制條款
1.一般來說，回函中格式化的免責條款不會影響所確認信息的可靠性。
2.其他的限制性措辭如果與所測試的認定無關，也不會導致回函失去可靠性。
(二)對回函可靠性產生影響的限制條款
1.一些限制性條款可能使注冊會計師對回函中所包含信息的完整性、準確性或對其的依賴程度產生懷疑。
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