在中國(guó)，消費(fèi)稅是對(duì)特定消費(fèi)品或消費(fèi)行為征收的間接稅，主要針對(duì)奢侈品、非必需品或高耗能產(chǎn)品。其計(jì)算公式根據(jù)征稅環(huán)節(jié)和應(yīng)稅消費(fèi)品類型的不同而有所差異。

一. 消費(fèi)稅的基本計(jì)算公式

1. 從價(jià)定率計(jì)征

適用于大多數(shù)應(yīng)稅消費(fèi)品(如化妝品、貴重首飾、高檔手表等)：

應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率

銷售額：不含增值稅的銷售額(若含稅需換算為不含稅價(jià))。

比例稅率：根據(jù)不同消費(fèi)品設(shè)定(如化妝品15%、高檔手表20%)。

消費(fèi)稅稅目：

一. 煙：

1. 包括卷煙、雪茄煙、煙絲、電子煙

2. 不包括煙葉

二. 酒

1. 包括白酒、黃酒、啤酒、其他酒(含葡萄酒等)

2. 不包括調(diào)味料酒、酒精

消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)主要包括：

一. 生產(chǎn)環(huán)節(jié)

在生產(chǎn)環(huán)節(jié)中，納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品在銷售時(shí)需要繳納消費(fèi)稅。這是消費(fèi)稅征收的主要環(huán)節(jié)，因?yàn)橄M(fèi)稅具有單一環(huán)節(jié)征稅的特點(diǎn)，在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征稅以后，貨物在流通環(huán)節(jié)無(wú)論再轉(zhuǎn)銷多少次，不用再繳納消費(fèi)稅(卷煙、電子煙批發(fā)除外)。

如果納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，則不需納稅；而若是用于其他方面，如生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、饋贈(zèng)、贊助等，則視同銷售，需在移送使用時(shí)納稅。

二. 委托加工環(huán)節(jié)

在委托加工環(huán)節(jié)中，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品是指委托方提供原材料和主要材料，由受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。消費(fèi)稅由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳，如果受托方是個(gè)人，則由委托方在收回后繳納。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后，再繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品銷售且符合現(xiàn)行政策規(guī)定的，其加工環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅款可以扣除。

三. 進(jìn)口環(huán)節(jié)

一. 增值稅處理

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整金銀首飾消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)有關(guān)問題的通知》以及相關(guān)法律法規(guī)，金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)在增值稅方面的處理規(guī)則如下：

計(jì)稅依據(jù)：金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，增值稅的計(jì)稅依據(jù)是銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款。這與一般商品以舊換新時(shí)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額的方式不同。

計(jì)稅方法：增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。金銀首飾以舊換新時(shí)，銷售方實(shí)際收取的價(jià)款中已經(jīng)扣除了舊首飾的價(jià)值，因此只需對(duì)實(shí)際收取的價(jià)款部分計(jì)征增值稅。

二. 消費(fèi)稅處理

金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)在消費(fèi)稅方面的處理也具有特殊性，具體規(guī)則如下：

稅率：金銀首飾消費(fèi)稅稅率為5%，原稅率為10%。減按5%征收消費(fèi)稅的范圍僅限于金、銀和金基、銀基合金首飾，以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾。

稅務(wù)師不可以接受委托代收代繳消費(fèi)稅業(yè)務(wù)。這一規(guī)定主要基于稅務(wù)師行業(yè)的職業(yè)操守和相關(guān)法律法規(guī)的要求。

稅務(wù)師作為專業(yè)的稅務(wù)服務(wù)人員，其主要職責(zé)是為納稅人提供稅務(wù)咨詢、稅務(wù)籌劃、稅務(wù)申報(bào)等涉稅服務(wù)。然而，代收代繳消費(fèi)稅這一業(yè)務(wù)，根據(jù)稅法規(guī)定，應(yīng)由受托方作為法定的代收代繳義務(wù)人，在向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅。這意味著，代收代繳消費(fèi)稅是扣繳義務(wù)人自行辦理的涉稅事宜，不屬于稅務(wù)師可以提供的涉稅服務(wù)范圍。

此外，稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過程中，必須嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)和職業(yè)操守，確保服務(wù)的合法性和準(zhǔn)確性。接受委托代收代繳消費(fèi)稅業(yè)務(wù)，可能會(huì)使稅務(wù)師陷入不必要的法律風(fēng)險(xiǎn)，甚至損害其職業(yè)聲譽(yù)。

綜上所述，稅務(wù)師不可以接受委托代收代繳消費(fèi)稅業(yè)務(wù)。這一規(guī)定旨在保護(hù)稅務(wù)師的合法權(quán)益，維護(hù)稅務(wù)師行業(yè)的健康發(fā)展，同時(shí)也確保稅法的公正實(shí)施和稅收秩序的穩(wěn)定。

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消費(fèi)稅的征收環(huán)節(jié)主要包括：

一. 生產(chǎn)環(huán)節(jié)

在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品在銷售時(shí)需要繳納消費(fèi)稅。這是消費(fèi)稅征收的主要環(huán)節(jié)，因?yàn)橄M(fèi)稅通常具有單一環(huán)節(jié)征稅的特點(diǎn)，即在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征稅后，貨物在流通環(huán)節(jié)無(wú)論再流轉(zhuǎn)多少次，一般都不再繳納消費(fèi)稅。

特殊情況：

如果納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，則不需要納稅。

但如果用于其他方面，如生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、饋贈(zèng)、贊助等，則需要視同銷售，在移送使用時(shí)納稅。

二. 委托加工環(huán)節(jié)

消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)主要包括：

一.生產(chǎn)環(huán)節(jié)：

1.納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，在對(duì)外銷售時(shí)需要納稅。

2.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，如果用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，則不需要納稅;但如果用于其他方面(如生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、饋贈(zèng)、贊助等)，則需要視同銷售，在移送使用時(shí)納稅。

3.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅稅款;如果委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，則由委托方收回后繳納消費(fèi)稅。

二.進(jìn)口環(huán)節(jié)：

納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，在報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)需要納稅，包括關(guān)稅、進(jìn)口消費(fèi)稅和進(jìn)口增值稅。

消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)有生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)、批發(fā)環(huán)節(jié)。

生產(chǎn)環(huán)節(jié)

納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，對(duì)外銷售的，在銷售時(shí)納稅。

納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；用于其他方面的(用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等)，視同銷售，在移送使用時(shí)納稅。

委托加工環(huán)節(jié)

委托方是消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅稅款;委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方收回后繳納消費(fèi)稅。

進(jìn)口環(huán)節(jié)