我國稅收情報交換是指我國與相關(guān)稅收協(xié)定締約國家的主管當局為了正確執(zhí)行稅收協(xié)定及其所涉及稅種的國內(nèi)法而相互交換所需信息的行為。

情報交換在稅收協(xié)定規(guī)定的權(quán)利和義務(wù)范圍內(nèi)進行。

情報交換通過稅收協(xié)定確定的主管當局或其授權(quán)代表進行。

OECD金融賬戶涉稅信息自動交換標準：

1.受二十國集團(G20)的委托，經(jīng)濟合作與發(fā)展組織(OECD)發(fā)布了《金融賬戶涉稅信息自動交換標準》(AEOI標準)，標準由《主管當局協(xié)議范本》(MCAA)和《統(tǒng)一報告標準》(CRS)兩部分內(nèi)容組成。

2.MCAA是規(guī)范各國(地區(qū))稅務(wù)主管當局之間如何開展金融賬戶涉稅信息自動交換的操作性文件，以互惠型模式為基礎(chǔ)，分為雙邊和多邊兩個版本。CRS規(guī)定了金融機構(gòu)收集和報送外國稅收居民個人和企業(yè)賬戶信息的相關(guān)要求和程序。

3.統(tǒng)一報告標準和盡職調(diào)查標準是AEOI標準的核心。

國際稅收合作主要包括情報交換和征管互助。

情報交換是指我國與相關(guān)稅收協(xié)定締約國家的主管當局為了正確執(zhí)行稅收協(xié)定及其所涉及稅種的國內(nèi)法而相互交換所需信息的行為。

情報交換在稅收協(xié)定規(guī)定的權(quán)利和義務(wù)范圍內(nèi)進行。

情報交換通過稅收協(xié)定確定的主管當局或其授權(quán)代表進行。

OECD金融賬戶涉稅信息自動交換標準：

1.受二十國集團(G20)的委托，經(jīng)濟合作與發(fā)展組織(OECD)發(fā)布了《金融賬戶涉稅信息自動交換標準》(AEOI標準)，標準由《主管當局協(xié)議范本》(MCAA)和《統(tǒng)一報告標準》(CRS)兩部分內(nèi)容組成。

2.MCAA是規(guī)范各國(地區(qū))稅務(wù)主管當局之間如何開展金融賬戶涉稅信息自動交換的操作性文件，以互惠型模式為基礎(chǔ)，分為雙邊和多邊兩個版本。CRS規(guī)定了金融機構(gòu)收集和報送外國稅收居民個人和企業(yè)賬戶信息的相關(guān)要求和程序。

關(guān)聯(lián)機構(gòu)是指一個機構(gòu)控制另一個機構(gòu)，或者兩個機構(gòu)受到共同控制，則這兩個機構(gòu)互為關(guān)聯(lián)機構(gòu)?？刂剖侵钢苯踊蛘唛g接擁有機構(gòu)50%以上的股權(quán)和表決權(quán)。

控制人是指對某一機構(gòu)實施控制的個人。

公司的控制人按照以下規(guī)則依次判定：

(1)直接或者間接擁有超過25%公司股權(quán)或者表決權(quán)的個人；

(2)通過人事、財務(wù)等其他方式對公司進行控制的個人；

(3)公司的高級管理人員。

合伙企業(yè)的控制人是擁有超過25%合伙權(quán)益的個人。

受益所有人是指對所得或所得據(jù)以產(chǎn)生的權(quán)利或財產(chǎn)具有所有權(quán)和支配權(quán)的人。

在申請享受我國對外簽署的稅收協(xié)定中對股息、利息和特許權(quán)使用費等條款的稅收待遇時，締約國居民需要向稅務(wù)機關(guān)提供資料，進行受益所有人的認定。

1.一般來說，下列因素不利于對申請人“受益所有人”身份的判定：

(1)申請人有義務(wù)在收到所得的12個月內(nèi)將所得的50%以上支付給第三國(地區(qū))居民，“有義務(wù)”包括約定義務(wù)和雖未約定義務(wù)但已形成支付事實的情形。

(2)申請人從事的經(jīng)營活動不構(gòu)成實質(zhì)性經(jīng)營活動。

(3)締約對方國家(地區(qū))對有關(guān)所得不征稅或免稅，或征稅但實際稅率極低。

(4)在利息據(jù)以產(chǎn)生和支付的貸款合同之外，存在債權(quán)人與第三人之間在數(shù)額、利率和簽訂時間等方面相近的其他貸款或存款合同。

受雇所得的一般征稅原則是應(yīng)在締約國一方居民個人從事受雇活動的所在國(地區(qū))征稅。(來源國擁有優(yōu)先征稅權(quán))

受雇所得要在來源國(即勞務(wù)發(fā)生國)獲得免稅待遇必須同時具備三個條件，反之，只要有一個條件未符合，就構(gòu)成在來源國的納稅義務(wù)。(來源國應(yīng)給予免稅，居民國獨占征稅權(quán))

這三個條件是：

(1)居民個人在有關(guān)歷年中或會計(財政、納稅)年度中或任何12個月(任何365天)中在該締約國另一方停留連續(xù)或累計不超過183天；

(2)該項報酬由并非該締約國另一方居民的雇主支付或代表雇主支付；

(3)該項報酬不是由雇主設(shè)在該締約國另一方的常設(shè)機構(gòu)或固定基地所負擔。

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營業(yè)利潤條款是指締約國一方企業(yè)的利潤應(yīng)僅在該國征稅，但該企業(yè)通過設(shè)在締約國另一方的常設(shè)機構(gòu)進行營業(yè)的除外。如果該企業(yè)通過在締約國另一方的常設(shè)機構(gòu)進行營業(yè)，其利潤可以在另一國征稅，但應(yīng)僅以歸屬于該常設(shè)機構(gòu)的利潤為限。

稅收協(xié)定規(guī)定，只有在構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)的情況下，來源國才有權(quán)對營業(yè)利潤征稅。因此營業(yè)利潤條款是與“常設(shè)機構(gòu)”密切相關(guān)的條款?！俺ＴO(shè)機構(gòu)”條款主要起界定作用，明確哪些活動在何種情況下構(gòu)成“常設(shè)機構(gòu)”，從而確定來源國擁有對該“常設(shè)機構(gòu)”的征稅權(quán)。而“營業(yè)利潤”條款是指一旦構(gòu)成“常設(shè)機構(gòu)”，企業(yè)從事跨國經(jīng)營生產(chǎn)的利潤如何在國家間劃分征稅權(quán)。

常設(shè)機構(gòu)是指企業(yè)進行全部或部分營業(yè)的固定營業(yè)場所。常設(shè)機構(gòu)包括：管理場所;分支機構(gòu);辦事處;工廠;車間(作業(yè)場所);礦場、油井或氣井、采石場或者其他開采自然資源的場所。

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從事國際運輸業(yè)務(wù)是指什么

可抵免的境外所得稅稅額的基本條件包括：

(1)企業(yè)來源于中國境外的所得依照中國境外稅收法律以及相關(guān)規(guī)定計算而繳納的稅額。

(2)繳納的屬于企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額，而不拘泥于名稱。在不同的國家，對于企業(yè)所得稅的稱呼有著不同的表述，如法人所得稅、公司所得稅等。判定是否屬于企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額，主要看其是否是針對企業(yè)凈所得征收的稅額。

(3)限于企業(yè)應(yīng)當繳納且已實際繳納的稅額。稅收抵免旨在解決重復(fù)征稅問題，僅限于企業(yè)應(yīng)當繳納且已實際繳納的稅額(除另有饒讓抵免或其他規(guī)定外)。

(4)可抵免的企業(yè)所得稅稅額，若是稅收協(xié)定非適用所得稅項目，或來自非協(xié)定國家的所得，無法判定是否屬于對企業(yè)征收的所得稅稅額的，應(yīng)層報國家稅務(wù)總局裁定。

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境外所得稅額抵免計算的基本項目有哪些

稅基侵蝕與利潤轉(zhuǎn)移行動計劃是BEPS行動計劃包括五大類共十五項行動。BEPS十五項行動計劃的實質(zhì)——稅收要與實質(zhì)經(jīng)濟活動和價值創(chuàng)造相匹配。

稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移項目是由二十國集團(G20)領(lǐng)導(dǎo)人背書，并委托經(jīng)濟合作與發(fā)展組織(以下簡稱OECD)推進的國際稅改項目，是G20框架下各國攜手打擊國際逃避稅，共同建立有利于全球經(jīng)濟增長的國際稅收規(guī)則體系和行政合作機制的重要舉措。