投資機(jī)構(gòu)是指符合以下條件之一的機(jī)構(gòu)：

①近三個會計(jì)年度總收入的50%以上來源于為客戶投資、運(yùn)作金融資產(chǎn)的機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)成立不滿三年的，按機(jī)構(gòu)存續(xù)期間計(jì)算。

②近三個會計(jì)年度總收入的50%以上來源于投資、再投資或者買賣金融資產(chǎn)，且由存款機(jī)構(gòu)、托管機(jī)構(gòu)、特定的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)或者上述第①條所述投資機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理并作出投資決策的機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)成立不滿三年的，按機(jī)構(gòu)存續(xù)期間計(jì)算。

③證券投資基金、私募投資基金等以投資、再投資或者買賣金融資產(chǎn)為目的而設(shè)立的投資實(shí)體。

特定的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)是指開展有現(xiàn)金價(jià)值的保險(xiǎn)或者年金業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)。

金融資產(chǎn)包括證券、合伙權(quán)益、大宗商品、掉期、保險(xiǎn)合同、年金合同或者上述資產(chǎn)的權(quán)益，前述權(quán)益包括期貨、遠(yuǎn)期合約或者期權(quán)。金融資產(chǎn)不包括實(shí)物商品或者不動產(chǎn)非債直接權(quán)益。

非居民和非居民金融賬戶：

托管機(jī)構(gòu)是指近三個會計(jì)年度總收入的20%以上來源于為客戶持有金融資產(chǎn)的機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)成立不滿三年的，按機(jī)構(gòu)存續(xù)期間計(jì)算。

投資機(jī)構(gòu)是指符合以下條件之一的機(jī)構(gòu)：

①近三個會計(jì)年度總收入的50%以上來源于為客戶投資、運(yùn)作金融資產(chǎn)的機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)成立不滿三年的，按機(jī)構(gòu)存續(xù)期間計(jì)算。

②近三個會計(jì)年度總收入的50%以上來源于投資、再投資或者買賣金融資產(chǎn)，且由存款機(jī)構(gòu)、托管機(jī)構(gòu)、特定的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)或者上述第①條所述投資機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理并作出投資決策的機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)成立不滿三年的，按機(jī)構(gòu)存續(xù)期間計(jì)算。

③證券投資基金、私募投資基金等以投資、再投資或者買賣金融資產(chǎn)為目的而設(shè)立的投資實(shí)體。

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我國稅收情報(bào)交換是指什么意思

受益所有人管理中其他規(guī)定：

(1)代理人或指定收款人等(統(tǒng)稱“代理人”)不屬于受益所有人。申請人通過代理人代為收取所得的，無論代理人是否屬于締約對方居民，都不應(yīng)據(jù)此影響對申請人受益所有人身份的判定。

(2)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理中，申請人因不具有受益所有人身份而自行補(bǔ)繳稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將相關(guān)件層報(bào)省稅務(wù)機(jī)關(guān)備；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)該否定申請人受益所有人身份的，應(yīng)報(bào)經(jīng)省稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后執(zhí)行。

(3)申請人雖具有受益所有人身份，但主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)需要適用稅收協(xié)定主要目的測試條款或國內(nèi)稅收法律規(guī)定的一般反避稅規(guī)則的，適用一般反避稅相關(guān)規(guī)定。

受益所有人是指對所得或所得據(jù)以產(chǎn)生的權(quán)利或財(cái)產(chǎn)具有所有權(quán)和支配權(quán)的人。

在申請享受我國對外簽署的稅收協(xié)定中對股息、利息和特許權(quán)使用費(fèi)等條款的稅收待遇時，締約國居民需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供資料，進(jìn)行受益所有人的認(rèn)定。

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外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收管理：

外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)，是指按照國務(wù)院有關(guān)規(guī)定，在工商行政管理部門登記或經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，設(shè)立在中國境內(nèi)的外國企業(yè)及其組織的常駐代表機(jī)構(gòu)。

稅務(wù)登記管理：

(1)代表的的應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商登記證件(或有關(guān)部門批誰)之日起30日內(nèi)，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

(2)代表機(jī)構(gòu)稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化或者駐期屆滿、提前終止業(yè)務(wù)活動的，應(yīng)當(dāng)按照《稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更登記或者注銷登記；代表機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前，就其清算所得向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅。

賬簿憑證管理：

代表機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。

稅收饒讓抵免：

居民企業(yè)從與我國政府訂立稅收協(xié)定(或安排)的國家(地區(qū))取得的所得，按照該國(地區(qū))稅收法律享受了免稅或減稅待遇，且該免稅或減稅的數(shù)額按照稅收協(xié)定規(guī)定應(yīng)視同已繳稅額在中國的應(yīng)納稅額中抵免的，該免稅或減稅數(shù)額可作為企業(yè)實(shí)際繳納的境外所得稅額用于辦理稅收抵免。

境外所得采用簡易辦法計(jì)算抵免額的，不適用饒讓抵免。

簡易辦法計(jì)算抵免：

采用簡易辦法須遵循“分國(地區(qū))不分項(xiàng)”原則。適用簡易辦法計(jì)算抵免的兩種情況：

1.定率計(jì)算

企業(yè)從境外取得營業(yè)利潤所得以及符合境外稅額間接抵免條件的股息所得，雖有所得來源國(地區(qū))政府機(jī)關(guān)核發(fā)的具有納稅性質(zhì)的憑證或證明，但因客觀原因無法真實(shí)、準(zhǔn)確地確認(rèn)應(yīng)當(dāng)繳納并已經(jīng)實(shí)際繳納的境外所得稅稅額的，除就該所得直接繳納及間接負(fù)擔(dān)的稅額在所得來源國(地區(qū))的實(shí)際有效稅率低于12.5%以上的外，可按境外應(yīng)納稅所得額的12.5%作為抵免限額，企業(yè)按該國(地區(qū))稅務(wù)機(jī)關(guān)或政府機(jī)關(guān)核發(fā)具有納稅性質(zhì)憑證或證明的金額，其不超過抵免限額的部分，準(zhǔn)予抵免；超過的部分不得抵免。

可予抵免境外所得稅稅額的確認(rèn)：

可予抵免境外所得稅稅額，是指企業(yè)來源于中國境外的所得依照中國境外稅收法律以及相關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納并已實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款。

1.不應(yīng)作為可抵免境外所得稅稅額的情形：

(1)按照境外所得稅法律及相關(guān)規(guī)定屬于錯繳或錯征的境外所得稅稅款；

(2)按照稅收協(xié)定規(guī)定不應(yīng)征收的境外所得稅稅款；

(3)因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款；

(4)境外所得稅納稅人或者其利害關(guān)系人從境外征稅主體得到實(shí)際返還或補(bǔ)償?shù)木惩馑枚惗惪睿?/p>

我國稅收抵免制度基本規(guī)則：

1.直接抵免

居民企業(yè)以及在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得依照《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例計(jì)算的應(yīng)納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后5個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)：

(1)居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得；

(2)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。

2.間接抵免

居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國企業(yè)在境外實(shí)際繳納的所得稅稅額中屬于該項(xiàng)所得負(fù)擔(dān)的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在企業(yè)所得稅稅法規(guī)定的抵免限額內(nèi)抵免。

國際反避稅的措施主要有以下幾個方面：

防止通過納稅主體國際轉(zhuǎn)移進(jìn)行國際避稅的一般措施：

對自然人利用移居國外的形式規(guī)避稅收，有的國家規(guī)定，必須屬于“真正的”和“全部的”移居才予以承認(rèn)，方可脫離與本國的稅收征納關(guān)系，而對“部分的”和“虛假的”移居則不予承認(rèn)。

對法人利用變更居民或公民身份的形式規(guī)避稅收負(fù)擔(dān)，有的國家對法人的國際轉(zhuǎn)移給予有條件的允許。

防止通過征稅對象國際轉(zhuǎn)移進(jìn)行國際避稅的一般措施：國際關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的財(cái)務(wù)收支活動、利潤分配形式體現(xiàn)著“集團(tuán)利益”的特征，對這種避稅活動給予限制，關(guān)鍵是應(yīng)堅(jiān)持“獨(dú)立競爭”標(biāo)準(zhǔn)，即按照有關(guān)聯(lián)的公司任何一方與無關(guān)聯(lián)的第三方公司，各自以獨(dú)立經(jīng)濟(jì)利益和相互競爭的身份出現(xiàn)，在相同或類似的情況下，從事相同或類似的活動所應(yīng)承擔(dān)或歸屬的成本、費(fèi)用或利潤來考查、衡量某個公司的利潤是否正常，是否在公司之間發(fā)生了不合理的安排。凡是符合“獨(dú)立競爭”標(biāo)準(zhǔn)的，在征稅時就可以承認(rèn)，否則，要按照這一標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整，這樣就可以達(dá)到防止避稅的目的。

轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整：對關(guān)聯(lián)企業(yè)之間銷售貨物或財(cái)產(chǎn)的定價(jià)問題，一直是防止國際避稅的一個焦點(diǎn)。其中關(guān)鍵環(huán)節(jié)是確定一公平的價(jià)格，以此作為衡量納稅人是否通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)方式，壓低或抬高價(jià)格，規(guī)避稅收。美國在《國內(nèi)收入法典》中規(guī)定，關(guān)聯(lián)企業(yè)或公司彼此出售貨物或財(cái)產(chǎn)時，財(cái)政法規(guī)規(guī)定的公平價(jià)格，就是比照彼此無關(guān)聯(lián)各方，在同等情況下，出售同類貨物或財(cái)產(chǎn)付出的價(jià)格。