我國稅收情報交換是指我國與相關(guān)稅收協(xié)定締約國家的主管當(dāng)局為了正確執(zhí)行稅收協(xié)定及其所涉及稅種的國內(nèi)法而相互交換所需信息的行為。

情報交換在稅收協(xié)定規(guī)定的權(quán)利和義務(wù)范圍內(nèi)進行。

情報交換通過稅收協(xié)定確定的主管當(dāng)局或其授權(quán)代表進行。

OECD金融賬戶涉稅信息自動交換標準：

1.受二十國集團(G20)的委托，經(jīng)濟合作與發(fā)展組織(OECD)發(fā)布了《金融賬戶涉稅信息自動交換標準》(AEOI標準)，標準由《主管當(dāng)局協(xié)議范本》(MCAA)和《統(tǒng)一報告標準》(CRS)兩部分內(nèi)容組成。

2.MCAA是規(guī)范各國(地區(qū))稅務(wù)主管當(dāng)局之間如何開展金融賬戶涉稅信息自動交換的操作性文件，以互惠型模式為基礎(chǔ)，分為雙邊和多邊兩個版本。CRS規(guī)定了金融機構(gòu)收集和報送外國稅收居民個人和企業(yè)賬戶信息的相關(guān)要求和程序。

3.統(tǒng)一報告標準和盡職調(diào)查標準是AEOI標準的核心。

消極非金融機構(gòu)是指符合下列條件之一的機構(gòu)：

①上一公歷年度內(nèi)，股息、利息、租金、特許權(quán)使用費收入等不屬于積極經(jīng)營活動的收入，以及據(jù)以產(chǎn)生前述收入的金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入占總收入比重50%以上的非金融機構(gòu)；

②上一公歷年度末，擁有可以產(chǎn)生第①項所述收入的金融資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重50%以上的非金融機構(gòu)；

③稅收居民國(地區(qū))不實施金融賬戶涉稅信息自動交換標準的投資機構(gòu)。

下列非金融機構(gòu)不屬于消極非金融機構(gòu)：

上市公司及其關(guān)聯(lián)機構(gòu)；

政府機構(gòu)或者履行公共服務(wù)職能的機構(gòu)；

受雇所得的一般征稅原則是應(yīng)在締約國一方居民個人從事受雇活動的所在國(地區(qū))征稅。(來源國擁有優(yōu)先征稅權(quán))

受雇所得要在來源國(即勞務(wù)發(fā)生國)獲得免稅待遇必須同時具備三個條件，反之，只要有一個條件未符合，就構(gòu)成在來源國的納稅義務(wù)。(來源國應(yīng)給予免稅，居民國獨占征稅權(quán))

這三個條件是：

(1)居民個人在有關(guān)歷年中或會計(財政、納稅)年度中或任何12個月(任何365天)中在該締約國另一方停留連續(xù)或累計不超過183天；

(2)該項報酬由并非該締約國另一方居民的雇主支付或代表雇主支付；

(3)該項報酬不是由雇主設(shè)在該締約國另一方的常設(shè)機構(gòu)或固定基地所負擔(dān)。

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常設(shè)機構(gòu)是指企業(yè)進行全部或部分營業(yè)的固定營業(yè)場所。常設(shè)機構(gòu)包括：管理場所；分支機構(gòu)；辦事處；工廠；車間(作業(yè)場所)；礦場、油井或氣井、采石場或者其他開采自然資源的場所。

一般常設(shè)機構(gòu)：

具有固定性、持續(xù)性和經(jīng)營性的營業(yè)場所，但不包括從事協(xié)定所列舉的專門從事準備性、輔助性活動的機構(gòu)。

工程型常設(shè)機構(gòu)：

包括建筑工地，建筑、裝配或安裝工程，或者與其有關(guān)的監(jiān)督管理活動，但僅以該工地、工程或活動連續(xù)達到規(guī)定時間(通常為6個月)以上的為限，未達到該規(guī)定時間的則不構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)。

勞務(wù)型常設(shè)機構(gòu)：

締約國一方企業(yè)通過雇員或其他人員，在締約國另一方為同一項目或者相關(guān)聯(lián)項目提供勞務(wù)，達到規(guī)定時間標準；未達規(guī)定時間標準則不構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)。

承包工程作業(yè)是指在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、修繕、裝飾、勘探及其他工程作業(yè)。

非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)的企業(yè)所得稅申報征收：

(1)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)項目的，企業(yè)所得稅按納稅年度計算、分季預(yù)繳，年終匯算清繳，并在工程項目完工或勞務(wù)合同履行完畢后結(jié)清稅款。

(2)工程價款或勞務(wù)費的支付人所在地縣(區(qū))以上主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)有關(guān)信息，確定符合相關(guān)規(guī)定所列指定扣繳的三種情形之一的，可指定工程價款或勞務(wù)費的支付人為扣繳義務(wù)人，并將《非居民企業(yè)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)企業(yè)所得稅扣繳義務(wù)通知書》送達被指定方。

(3)指定扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在申報期限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送扣繳企業(yè)所得稅報告表及其他有關(guān)資料?？劾U義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù)或無法履行扣繳義務(wù)的，由非居民企業(yè)在項目所在地申報繳納。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)自確定未履行扣繳義務(wù)之日起15日內(nèi)通知非居民企業(yè)在項目所在地申報納稅。

(4)非居民企業(yè)逾期仍未繳納稅款的，項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)自逾期之日起15日內(nèi)，收集該非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得其他收入項目的信息，包括收人類型，支付人的名稱、地址，支付金額、方式和日期等，并向其他收入項目支付人發(fā)出《非居民企業(yè)欠稅追繳告知書》，并依法追繳稅款和滯納金。

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可予抵免境外所得稅稅額的確認：

可予抵免境外所得稅稅額，是指企業(yè)來源于中國境外的所得依照中國境外稅收法律以及相關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納并已實際繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款。

1.不應(yīng)作為可抵免境外所得稅稅額的情形：

(1)按照境外所得稅法律及相關(guān)規(guī)定屬于錯繳或錯征的境外所得稅稅款；

(2)按照稅收協(xié)定規(guī)定不應(yīng)征收的境外所得稅稅款；

(3)因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款；

(4)境外所得稅納稅人或者其利害關(guān)系人從境外征稅主體得到實際返還或補償?shù)木惩馑枚惗惪睿?/p>

國際稅收是指對在兩個或兩個以上國家之間開展跨境交易行為征稅的一系列稅收法律規(guī)范的總稱。

國際重復(fù)征稅、國際雙重不征稅、國際避稅與反避稅、國際稅收合作是常見的國際稅收問題和稅收現(xiàn)象。

國家間對商品服務(wù)、所得、財產(chǎn)課稅的制度差異是國際稅收產(chǎn)生的基礎(chǔ)。

國際稅收的實質(zhì)是國家之間的稅收分配關(guān)系和稅收協(xié)調(diào)關(guān)系。國家間的稅收分配關(guān)系是對同一課稅對象由誰征稅、征多少稅的稅收權(quán)益劃分問題。國家間稅收分配是國際稅收協(xié)調(diào)的結(jié)果。避免國際重復(fù)征稅，防止惡性國際稅收競爭和國際避稅，都需要國家之間開展有效的稅收合作與協(xié)調(diào)。

國際稅收原則：

國際稅收規(guī)則需要解決對跨境交易的收入按什么標準征稅，如何在跨境交易活動的相關(guān)國家之間分配征稅權(quán)這兩個問題。國際稅收的基本原則：單一課稅原則、受益原則和國際稅收中性原則。

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國際避稅是指跨國納稅人利用兩個或兩個以上的國際的稅法和國際稅收協(xié)定的差別、漏洞、特例和缺陷，規(guī)避或減輕其總納稅義務(wù)的行為。