預(yù)算編制的參與者：

董事會(huì)：不直接參與編制，有最終的審批權(quán)和任命預(yù)算委員會(huì)成員的權(quán)力；最高管理者：對(duì)預(yù)算負(fù)有最終責(zé)任;預(yù)算委員會(huì)：由高級(jí)管理人員組成，負(fù)責(zé)具體預(yù)算的編制、審批、監(jiān)督和修正；中低管理層：負(fù)責(zé)具體預(yù)算的執(zhí)行，也可能編制本部門(mén)的預(yù)算；業(yè)務(wù)專家：提供專業(yè)領(lǐng)域細(xì)節(jié)知識(shí)，涉及特定領(lǐng)域具體預(yù)算數(shù)字的確定。

預(yù)算編制的步驟：

根據(jù)戰(zhàn)略，參考內(nèi)、外部具體情況起草整體和各部門(mén)預(yù)算；

對(duì)預(yù)算草進(jìn)行審核，需要參考預(yù)算和戰(zhàn)略的關(guān)聯(lián)度，根據(jù)不同部門(mén)預(yù)算的協(xié)調(diào)性和執(zhí)行度調(diào)整確認(rèn)；

部門(mén)及預(yù)算委員會(huì)批準(zhǔn)預(yù)算；執(zhí)行預(yù)算，評(píng)估當(dāng)期業(yè)績(jī)，與預(yù)期表現(xiàn)進(jìn)行對(duì)比；

分析差異原因，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)解；期末對(duì)預(yù)算執(zhí)行和整年績(jī)效情況進(jìn)行評(píng)估和反饋。

總預(yù)算通常以年度為基礎(chǔ)進(jìn)行編制，是公司所有預(yù)算的匯總。從預(yù)算所涵蓋的內(nèi)容范圍來(lái)看，總預(yù)算主要包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。

總預(yù)算的作用

（1）政府層面

①管理和決策工具：通過(guò)制定和執(zhí)行總預(yù)算，政府能夠確保公共資金的合理分配和使用，滿足社會(huì)公共需求。

②監(jiān)督和執(zhí)行：總預(yù)算是政府財(cái)政核算、反映、監(jiān)督政府一般公共預(yù)算資金、政府性基金預(yù)算資金、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算資金、社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算資金以及財(cái)政專戶管理資金、專用基金和代管資金等資金活動(dòng)的專業(yè)會(huì)計(jì)。

（2）企業(yè)層面

①戰(zhàn)略規(guī)劃和目標(biāo)實(shí)現(xiàn)：總預(yù)算是企業(yè)內(nèi)部預(yù)算編制的一部分，涉及經(jīng)營(yíng)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算和資本支出預(yù)算，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)短期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略。

彈性預(yù)算法計(jì)算方式：

公式法

是運(yùn)用總成本性態(tài)模型，測(cè)算預(yù)算期的 成本費(fèi)用數(shù)額，并編制成本費(fèi)用預(yù)算的方法。根據(jù)成本性態(tài)，成本與 業(yè)務(wù)量之間的數(shù)量關(guān)系可用公式表示為：

y=a+bx

其中，y表示某項(xiàng)預(yù)算成本總額，a表示該項(xiàng)成本中的預(yù)算 固定成本額，b表示該項(xiàng)成本中的預(yù)算單位 變動(dòng)成本額，x表示預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量。

公式法的優(yōu)點(diǎn)是便于計(jì)算任何業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本。但是，階梯成本和 曲線成本只能用數(shù)學(xué)方法修正為直線，才能應(yīng)用公式法。必要時(shí)，還需在“備注”中說(shuō)明適用不同業(yè)務(wù)量范圍的 固定費(fèi)用和單位 變動(dòng)費(fèi)用。

列表法

彈性預(yù)算法的編制步驟是：

選擇業(yè)務(wù)量的計(jì)量單位;

確定適用的業(yè)務(wù)量范圍;

逐項(xiàng)研究并確定各項(xiàng)成本和業(yè)務(wù)量之間的數(shù)量關(guān)系;

計(jì)算各項(xiàng)預(yù)算成本，并用一定的方式來(lái)表達(dá)。

彈性預(yù)算法計(jì)算

公式法是運(yùn)用總成本性態(tài)模型，測(cè)算預(yù)算期的成本費(fèi)用數(shù)額，并編制成本費(fèi)用預(yù)算的方法。根據(jù)成本性態(tài)，成本與 業(yè)務(wù)量之間的數(shù)量關(guān)系可用公式表示為：

彈性預(yù)算法的具體方法：

公式法

是運(yùn)用總成本性態(tài)模型，測(cè)算預(yù)算期的 成本費(fèi)用數(shù)額，并編制成本費(fèi)用預(yù)算的方法。根據(jù)成本性態(tài)，成本與 業(yè)務(wù)量之間的數(shù)量關(guān)系可用公式表示為：

y=a+bx

其中，y表示某項(xiàng)預(yù)算成本總額，a表示該項(xiàng)成本中的預(yù)算 固定成本額，b表示該項(xiàng)成本中的預(yù)算單位 變動(dòng)成本額，x表示預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量。

公式法的優(yōu)點(diǎn)是便于計(jì)算任何業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本。但是，階梯成本和 曲線成本只能用數(shù)學(xué)方法修正為直線，才能應(yīng)用公式法。必要時(shí)，還需在“備注”中說(shuō)明適用不同業(yè)務(wù)量范圍的 固定費(fèi)用和單位 變動(dòng)費(fèi)用。

列表法

彈性預(yù)算法的優(yōu)缺點(diǎn)

優(yōu)點(diǎn)?：

彈性預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)在于:一方面能夠適應(yīng)不同經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況的變化,擴(kuò)大了預(yù)算的范圍,更好地發(fā)揮預(yù)算的控制作用,避免了在實(shí)際情況發(fā)生變化時(shí),對(duì)預(yù)算作頻繁的修改;另一方面能夠使預(yù)算對(duì)實(shí)際執(zhí)行情況的評(píng)價(jià)與考核,建立在更加客觀可比的基礎(chǔ)上。

缺點(diǎn)：

運(yùn)用多水平法彈性預(yù)算評(píng)價(jià)和考核實(shí)際成本時(shí)，往往需要使用插補(bǔ)法來(lái)計(jì)算“實(shí)際業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本”，比較麻煩。

彈性預(yù)算法的定義

彈性預(yù)算法又稱變動(dòng)預(yù)算法、滑動(dòng)預(yù)算法，是在變動(dòng)成本法的基礎(chǔ)上，以未來(lái)不同業(yè)務(wù)水平為基礎(chǔ)編制預(yù)算的方法，是固定預(yù)算的對(duì)稱。

彈性預(yù)算法又稱變動(dòng)預(yù)算法、滑動(dòng)預(yù)算法，是在變動(dòng)成本法的基礎(chǔ)上，以未來(lái)不同業(yè)務(wù)水平為基礎(chǔ)編制預(yù)算的方法，是固定預(yù)算的對(duì)稱。

增量預(yù)算編制的優(yōu)點(diǎn)包括：預(yù)算編制工作量較少;可以避免各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和日常各級(jí)各部門(mén)的各項(xiàng)管理工作產(chǎn)生劇烈的波動(dòng)。預(yù)算是穩(wěn)定的，變化是循序漸進(jìn)的。經(jīng)理能夠在一個(gè)穩(wěn)定的基礎(chǔ)上經(jīng)營(yíng)他們的部門(mén)。系統(tǒng)相對(duì)容易操作和理解。容易實(shí)現(xiàn)協(xié)調(diào)預(yù)算。

采用增量預(yù)算編制的缺點(diǎn)包括：它假設(shè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及工作方式都以相同的方式繼續(xù)下去;不能擁有啟發(fā)新觀點(diǎn)的動(dòng)力;沒(méi)有降低成本的動(dòng)力;它鼓勵(lì)將預(yù)算全部用光以便明年可以保持相同的預(yù)算;它可能過(guò)期，并且不再和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的層次或者執(zhí)行工作的類(lèi)型有關(guān)。

增量預(yù)算和零基預(yù)算區(qū)別：

零基預(yù)算根據(jù)預(yù)算的重要性排序后結(jié)合拿到的預(yù)算金額確定接下來(lái)要做的預(yù)算項(xiàng)目。增量預(yù)算是在舊的預(yù)算上新增內(nèi)容，去年的預(yù)算今年可能并不需要或優(yōu)先級(jí)并不高，在預(yù)算有限的情況下，零項(xiàng)預(yù)算可以去除這些，而增量預(yù)算可能優(yōu)先級(jí)高的，新的預(yù)算反而沒(méi)列入計(jì)劃，或因預(yù)算有限而被砍掉，而實(shí)際不需要的卻留了下來(lái)。所以一般認(rèn)為零基預(yù)算優(yōu)于增量預(yù)算。

零基預(yù)算這種預(yù)算方法是指在每一個(gè)新的期間必須重新判斷所有的費(fèi)用。零基預(yù)算開(kāi)始于“零基礎(chǔ)”，需要分析企業(yè)中每個(gè)部門(mén)的需求和成本。無(wú)論這種預(yù)算比以前的預(yù)算高還是低，都應(yīng)當(dāng)根據(jù)未來(lái)的需求編制預(yù)算。

零基預(yù)算通過(guò)在企業(yè)中的特定部門(mén)的試行而在預(yù)算過(guò)程中實(shí)施高層次的戰(zhàn)略性目標(biāo)。此時(shí)應(yīng)當(dāng)歸集成本，然后根據(jù)以前的結(jié)果和當(dāng)前的預(yù)測(cè)進(jìn)行計(jì)量。