增值稅會計核算—與繳納稅款相關事項的核算_涉稅服務實務基礎知識點
任何人都不能替你做決定，只有自己能決定自己的人生方向。不忘初心，堅持到底，才能不走彎路，直達終點。下面為東奧會計在線為同學們整理的稅務師《涉稅服務實務》的基礎考點，希望大家能堅持學習！
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增值稅會計核算——與繳納稅款相關事項的核算（掌握）
一、應交稅費——應交增值稅（已交稅金）專欄 大綱要求?|?掌握
一般納稅人與繳納稅款相關事項的核算，集中于六個科目的確認：
（1）應交稅費——應交增值稅（已交稅金）
（2）應交稅費——預交增值稅
（3）應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）
（4）應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）
（5）應交稅費——未交增值稅
（6）應交稅費——簡易計稅
1.核算內容
記錄一般納稅人當月已繳納的應交增值稅額。
2.賬務處理
應交稅費——應交增值稅（已交稅金）
企業(yè)當月已繳納的增值稅
3.繳納當月增值稅額，主要是指：
增值稅納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。
二、 應交稅費——預交增值稅明細科目 大綱要求?|?掌握
1.核算內容
記錄一般納稅人轉讓不動產、提供不動產經(jīng)營租賃服務、提供建筑服務、采用預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產項目等（簡稱“四類業(yè)務”），以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應預繳的增值稅額。
2.賬務處理
企業(yè)預繳增值稅時：
借：應交稅費——預交增值稅
?貸：銀行存款
月末時或納稅義務發(fā)生時：
借：應交稅費——未交增值稅
?貸：應交稅費——預交增值稅
三、 轉出多交和轉出未交增值稅 大綱要求?|?掌握
1.核算內容
“轉出未交增值稅”專欄，記錄一般納稅人月終轉出當月應交未交的增值稅?！稗D出多交增值稅”專欄，記錄一般納稅人月終轉出當月多交的增值稅。
2.賬務處理
（1）月末企業(yè)“應交稅費——應交增值稅”出現(xiàn)貸方余額時，根據(jù)余額借記“轉出未交增值稅”科目，貸記“應交稅費——未交增值稅”科目。
即，“應交稅費——應交增值稅”的各個專欄核算后，若出現(xiàn)貸方余額：
借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）
?貸：應交稅費——未交增值稅
四、 應交稅費——未交增值稅明細科目 大綱要求?|?掌握
1.核算內容
記錄一般納稅人月度終了從“應交增值稅”或“預交增值稅”明細科目轉入當月應交未交、多交或預交的增值稅額，以及當月交納以前期間未交的增值稅額。
2.賬務處理
項目 | 賬務處理 |
月份終了結轉 | 企業(yè)應將當月發(fā)生的應繳增值稅額自“應交稅費——應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”科目 借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅） 貸：應交稅費——未交增值稅 |
企業(yè)應將當月多繳的增值稅額自“應交稅費——應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”科目 借：應交稅費——未交增值稅 貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅） | |
將一般納稅人轉讓不動產、提供不動產經(jīng)營租賃服務、提供建筑服務等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應預繳的增值稅額自“應交稅費——預交增值稅”科目轉入“應交稅費——未交增值稅”科目 借：應交稅費——未交增值稅 貸：應交稅費——預交增值稅 房地產開發(fā)企業(yè)采用預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產項目預繳的增值稅，應直至納稅義務發(fā)生時方可從“應交稅費——預交增值稅”科目結轉至“應交稅費——未交增值稅”科目 | |
當月繳納以前月份應繳未繳的增值稅 | 借：應交稅費——未交增值稅 貸：銀行存款 |
3.一般納稅人本期既有期末留抵稅額，又有欠繳稅額：
（1）納稅人因銷項稅額小于進項稅額而產生期末留抵稅額的，應以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。
（2）按增值稅欠稅稅額與期末留抵稅額中較小的數(shù)字紅字借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”，紅字貸記“應交稅費——未交增值稅”。
五、 應交稅費——簡易計稅明細科目 大綱要求?|?掌握
核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預繳、繳納等業(yè)務。
所屬章節(jié)：第四章 涉稅會計核算
注：以上內容選自美珊老師2024年《涉稅服務實務》輕一基礎班授課講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
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