綜合所得征稅范圍的審核_2024年涉稅服務實務預習考點
| 綜合所得征稅范圍的審核 | 居民個人綜合所得應納稅所得額 | 綜合所得的稅收征收管理 |
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綜合所得征稅范圍的審核
居民個人取得工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得（以下稱“綜合所得”），按納稅年度合并計算個人所得稅。
有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款。
需要辦理匯算清繳的，應當在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳。
1.工資、薪金所得
工資、薪金所得是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。
（1）不予征稅項目：
①獨生子女補貼。
②執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼。
③托兒補助費。
④差旅費津貼、誤餐補助。單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補助、津貼需要征收個人所得稅。
（2）出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入，按“工資、薪金所得”征稅。
（3）個人因公務用車和通訊制度改革而取得的公務用車、通訊補貼收入，扣除一定標準的公務費用后，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。
2.勞務報酬所得
勞務報酬所得是指個人從事勞務取得的所得，包括從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務、介紹服務、經(jīng)紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。
3.稿酬所得
稿酬所得是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。
（1）任職、受雇于報刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應與其當月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。
（2）除上述專業(yè)人員以外，其他人員在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應按“稿酬所得”項目征收個人所得稅。
（3）出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入，應按“稿酬所得”項目征收個人所得稅。
4.特許權(quán)使用費所得
特許權(quán)使用費所得是指個人提供專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。
（1）劇本作者從電影、電視劇的制作單位取得的劇本使用費，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按“特許權(quán)使用費所得”項目計征個人所得稅。
（2）作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣（競價）取得的所得，按“特許權(quán)使用費所得”項目計征個人所得稅。
（3）個人取得特許權(quán)的經(jīng)濟賠償收入，應按“特許權(quán)使用費所得”應稅項目繳納個人所得稅，稅款由支付賠款的單位或個人扣繳。
所屬章節(jié)：第五章 所得稅和其他稅費的納稅申報和納稅審核
注：以上內(nèi)容選自美珊老師2023年《涉稅服務實務》高效基礎(chǔ)班授課講義
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