高新技術(shù)企業(yè)和技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)優(yōu)惠_24年涉稅服務(wù)實務(wù)預(yù)習考點
| 從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè) | 符合條件技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得 | 高新技術(shù)企業(yè) | 集成電路和軟件產(chǎn)業(yè) |
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高新技術(shù)企業(yè)和技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)優(yōu)惠
1.國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
（1）居民企業(yè)被認定為高新技術(shù)企業(yè)，同時又處于“兩免三減半”“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠過渡期的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇依照過渡期適用稅率并適用減半征稅至期滿，或者選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，但不能享受15%稅率的減半征稅。
（2）居民企業(yè)被認定為高新技術(shù)企業(yè)，同時又符合軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，也可以選擇依照25%的法定稅率減半征稅，但不能享受15%稅率的減半征稅。
（3）居民企業(yè)從事農(nóng)林牧漁業(yè)項目、國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目、符合條件的環(huán)境保護及節(jié)能節(jié)水項目、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、其他專項優(yōu)惠等所得額應(yīng)按法定稅率25%減半征收，不能同時享受高新技術(shù)企業(yè)減按15%優(yōu)惠稅率政策。
2.經(jīng)認定取得高新技術(shù)企業(yè)證書并正在享受企業(yè)所得稅15%稅率優(yōu)惠的企業(yè)，其來源于境外的所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。
3.企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當年，在通過重新認定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳，在年底前仍未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)按規(guī)定補繳相應(yīng)期間的稅款。
4.高新技術(shù)企業(yè)在2022年10月1日至2022年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，允許當年一次性全額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，并允許在稅前實行100%加計扣除。凡在2022年第四季度內(nèi)具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，均可適用該項政策。（新增）
5.自2017年1月1日起，對經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
自2018年1月1日起，對經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)（服務(wù)貿(mào)易類），減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
所屬章節(jié)：第五章 所得稅和其他稅費的納稅申報和納稅審核
注：以上內(nèi)容選自美珊老師2023年《涉稅服務(wù)實務(wù)》高效基礎(chǔ)班授課講義
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