房地產(chǎn)項目增值稅_24年涉稅服務(wù)實務(wù)預(yù)習(xí)考點

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆2024-03-04 10:37:58

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房地產(chǎn)項目增值稅_24年涉稅服務(wù)實務(wù)預(yù)習(xí)考點

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，適用本規(guī)定。

1.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目（選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外），以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。

（1）銷售額的計算公式如下：

銷售額=（全部價款和價外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價款）÷（1+9%）

（2）當(dāng)期允許扣除的土地價款按照以下公式計算：

當(dāng)期允許扣除的土地價款=（當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項目建筑面積÷房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積）×支付的土地價款

2.一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。一經(jīng)選擇簡易計稅方法計稅的，36個月內(nèi)不得變更為一般計稅方法計稅。

一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目適用簡易計稅方法計稅以及小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)的，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，不得扣除對應(yīng)的土地價款。

3.預(yù)繳稅款

采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應(yīng)在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

應(yīng)預(yù)繳稅款按照以下公式計算：

應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+適用稅率或征收率）×3%

適用一般計稅方法計稅的，按照9%的適用稅率計算；適用簡易計稅方法計稅的，按照5%的征收率計算。

一般納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。

納稅人	計稅方法	預(yù)繳稅款	申報稅款
一般納稅人	一般計稅方法	預(yù)收款÷（1+9%）×3%	（全部價款和價外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價款）÷（1+9%）×9% -進(jìn)項稅額-預(yù)繳稅款
一般納稅人（選擇簡易計稅）	簡易計稅方法	預(yù)收款÷（1+5%）×3%	全部價款和價外費(fèi)用÷（1+5%）×5%-預(yù)繳稅款
小規(guī)模納稅人	簡易計稅方法	預(yù)收款÷（1+5%）×3%	全部價款和價外費(fèi)用÷（1+5%）×5%-預(yù)繳稅款