2023年稅務(wù)師涉稅服務(wù)實務(wù)預(yù)習(xí)考點：消費稅納稅申報代理
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【所屬章節(jié)】
第五章 納稅申報代理和納稅審核
【知識點】消費稅納稅申報代理
（一）消費稅納稅申報代理的含義
消費稅納稅申報代理，是指涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)接受委托人委托,指派涉稅服務(wù)人員對委托人提供的資料進(jìn)行歸集和專業(yè)判斷，代理進(jìn)行消費稅納稅申報準(zhǔn)備和簽署消費稅納稅申報表、消費稅扣繳稅款報告表以及相關(guān)文件,并完成消費稅納稅申報的服務(wù)行為。
（二）消費稅的納稅申報資料
自2021年8月1日起，消費稅與城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加申報表整合，啟用《消費稅及附如稅費申報表》。
整合后的消費稅納稅申報表為1張主表和7張附表。主表基本框架結(jié)構(gòu)，包含銷售情況、稅款計算和稅款繳納三部分。
附表中有4張為通用附表,分別為《本期準(zhǔn)予扣除稅額計算表》《本期減(免)稅額明細(xì)表》《本期委托加工收回情況報告表》和《消費稅附加稅費計算表》 ;1張成品油消費稅納稅人填報的專用附表, 即《本期準(zhǔn)予扣除稅額計算表（成品油消費稅納稅人適用）》; 2張卷煙消費稅納稅人填報的專用附表，分別為《卷煙批發(fā)企業(yè)月份銷售明細(xì)清單(卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅納稅人適用) 》和《卷煙生產(chǎn)企業(yè)合作生產(chǎn)卷煙消費稅情況報告表(卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅納稅人適用）》 。
（三）消費稅納稅申報代理的基本流程
涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)實施代理消費稅納稅申報，應(yīng)執(zhí)行以下基本流程：
1.與委托人簽訂消費稅納稅申報代理業(yè)務(wù)委托協(xié)議；
2.從委托人處取得當(dāng)期消費稅納稅申報代理的資料；
3.對資料和數(shù)據(jù)進(jìn)行專業(yè)判斷；
4.計算當(dāng)期消費稅的應(yīng)納稅額；
5.填制消費稅納稅申報表及其附列資料；
6.消費稅納稅申報準(zhǔn)備；
7.申報表確認(rèn)和簽署；
8.消費稅納稅申報后續(xù)管理。
注：以上內(nèi)容選自李運河老師2022年《涉稅服務(wù)實務(wù)》基礎(chǔ)班授課講義
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