2023年稅務師涉稅服務實務預習考點：計稅依據(jù)的審核
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【所屬章節(jié)】
第五章 納稅申報代理和納稅審核
【知識點】計稅依據(jù)的審核
消費稅實行從價定率、從量定額，或者從價定率和從量定額復合計稅三種計征辦法。
（一）從價定率計征的計稅依據(jù)
實行從價定率辦法征稅的，消費稅應納稅額等于應稅消費品的銷售額乘以適用的比例稅率。應納稅額的大小取決于銷售額和比例稅率兩個因素。
1.銷售額的確定
銷售額為納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用。
（1）同時符合以下條件的代墊運輸費用：
①承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方的；
②納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。
（2）同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：
①由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費。
②收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)。
③所收款項全額上繳財政。
2.含稅銷售額的換算
應稅消費品的銷售額=含增值稅的銷售額÷(1+增值稅稅率或征收率)
（二）從量定額計征的計稅依據(jù)
實行從量定額辦法征稅的，消費稅應納稅額等于銷售數(shù)量乘以定額稅率，應納稅額的大小取決于銷售數(shù)量和定額稅率兩個因素。
銷售數(shù)量，是指應稅消費品的數(shù)量，具體為：
（1）銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數(shù)量；
（2）自產(chǎn)自用應稅消費品的，為應稅消費品的移送使用數(shù)量；
（3）委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數(shù)量；
（4）進口應稅消費品的，為海關核定的應稅消費品進口征稅數(shù)量。
（三）從價定率和從量定額復合計征的計稅依據(jù)
卷煙、白酒采用復合計征方法計稅。應納稅額等于應稅銷售數(shù)量乘以定額稅率再加上應稅銷售額乘以比例稅率。
注：以上內(nèi)容選自李運河老師2022年《涉稅服務實務》基礎班授課講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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