2023年稅務師涉稅服務實務預習考點：貨物與勞務稅會計核算

來源：東奧會計在線責編：楊晨2023-01-30 16:59:03

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一個勝利者不會放棄，而一個放棄者永遠不會勝利！備考2023年稅務師考試，要堅持學習稅務師的知識點。東奧會計在線為大家整理了《涉稅服務實務》第四章預習知識點，希望大家可以堅持練習，相信努力就會有收獲！

2023年稅務師涉稅服務實務預習考點：貨物與勞務稅會計核算

【所屬章節(jié)】

第四章涉稅會計核算

【知識點】貨物與勞務稅會計核算

增值稅會計核算

增值稅一般納稅人應當在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”“未交增值稅”“預交增值稅”“待抵扣進項稅額”“待認證進項稅額”“待轉(zhuǎn)銷項稅額”“增值稅留抵稅額”“簡易計稅”“轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅”“代扣代交增值稅”“增值稅檢查調(diào)整”共11個明細科目。

其中，在“應交增值稅”二級科目下又設置“進項稅額”“銷項稅額抵減”“已交稅金”“減免稅款”“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”“銷項稅額”“出口退稅””進項稅額轉(zhuǎn)出“”轉(zhuǎn)出多交增值稅”共10個三級明細專欄。

“應交增值稅”明細科目

三級明細科目（借方專欄）	核算內(nèi)容
“進項稅額”	記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負擔的、準予從當期銷項稅額中抵扣的增值稅額。
“銷項稅額抵減”	記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額。
“已交稅金”	記錄一般納稅人當月已繳納的應繳增值稅額。
“減免稅款”	記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予減免的増值稅額。
“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額”	記錄實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人按規(guī)定計算的出口貨物的進項稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應納稅額。
“轉(zhuǎn)出未交增值稅”	記錄企業(yè)月度終了轉(zhuǎn)出當月應繳未繳的增值稅。

三級明細科目（貸方專欄）	核算內(nèi)容
“銷項稅額”	記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)應收取的増值稅額。
“出口退稅”	記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)按規(guī)定退回的增值稅額。
“進項稅額轉(zhuǎn)出”	記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額。
“轉(zhuǎn)出多交增值稅”	記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當月多繳的增值稅。