2022年稅務師預習搶跑：企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證服務
2022年稅務師考試預習階段已開啟，小編為大家更新了《涉稅服務實務》第六章的內容，希望大家能堅持預習，為基礎階段的備考打下基礎。
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【內容導航】
企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證服務
【所屬章節(jié)】
第六章 涉稅鑒證與納稅情況審查服務
【知識點】企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證服務
企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證服務
一、業(yè)務定義（★）
企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證，指鑒證人接受委托人委托，依照稅收法律法規(guī)和相關標準，按照有關程序和方法，對被鑒證人匯算清繳的合法性和準確性進行鑒定和證明，并出具書面專業(yè)意見的活動。
合法是指被鑒證人會計核算的交易事項客觀、真實，會計確認與計量遵循會計準則和相關制度規(guī)范；被鑒證人納稅調整和應納稅所得額、實際應納所得稅額的計算符合稅收法律法規(guī)和有關政策規(guī)定。
準確是指被鑒證人會計處理和稅務處理對相關要素的確認時點和金額準確。
企業(yè)所得稅匯算清繳的行為主體是被鑒證人，業(yè)務內容是自行計算本納稅年度應納稅所得額和應納所得稅額，根據(jù)預繳稅額確定應補或者應退稅額，并填寫、報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表和有關資料、結清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。
鑒證人：受托提供鑒證服務的涉稅專業(yè)服務機構及人員；
被鑒證人：不一定是委托人；
鑒證事項：包括交易處理、會計處理和稅務處理，核心是納稅調整及納稅申報表的填寫。
二、關注事項（★★）
1.利潤總額計算是否合法、準確
2.應納稅所得額計算是否合法、準確
納稅調整后所得=利潤總額-境外所得+納稅調整增加額-納稅調整減少額-免稅、減計收入及加計扣除+境外應稅所得抵減境內虧損
應納稅所得額=納稅調整后所得-所得減免-彌補以前年度虧損-抵扣應納稅所得額
主要關注事項如下：
（1）《納稅調整項目明細表》（A105000）及其附表項目
（2）《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107010）及其附表項目。
（3）《所得減免優(yōu)惠明細表》（A107020）項目。
（4）《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（A106000）項目。
（5）《抵扣應納稅所得額明細表》（A107030）項目。
3.應納稅額計算是否合法、準確
應納所得稅額=應納稅所得額×25%
應納稅額=應納所得稅額-減免所得稅額-抵免所得稅額
實際應納所得稅額=應納稅額+境外所得應納所得稅額-境外所得抵免所得稅額
本年應補（退）所得稅額=實際應納所得稅額-本年累計實際已繳納的所得稅額
跨地區(qū)經營匯總納稅的被鑒證人還需按照規(guī)定確認總機構應補（退）的所得稅額。
主要關注事項如下：
（1）《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（A107040）及其附表項目。
（2）《稅額抵免優(yōu)惠明細表》（A107050）項目。
（3）《境外所得稅收抵免明細表》（A108000）及其附表項目。
（4）《跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》（A109000）及其附表項目。
（注：以上內容選自焦雪麗老師《涉稅服務實務》授課講義）
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
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