2022年稅務師預習搶跑：個人所得稅會計核算
成功的捷徑就是加倍努力。2022年稅務師考試預習階段，小編已為大家更新了《涉稅服務實務》的預習知識點，趕快通過學習，讓自己不斷提升吧！
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【內(nèi)容導航】
個人所得稅會計核算
【所屬章節(jié)】
第四章 涉稅會計核算
【知識點】個人所得稅會計核算
個人所得稅會計核算
一、工資、薪金所得個人所得稅的會計核算
（1）企業(yè)在向職工支付工資、薪金并按規(guī)定代扣、預扣職工的個人所得稅時：
借：應付職工薪酬
貸：銀行存款
應交稅費——代扣代交個人所得稅
（2）實際繳納代扣、預扣的個人所得稅時：
借：應交稅費——代扣代交個人所得稅
貸：銀行存款
二、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得個人所得稅的會計核算
（1）企業(yè)在支付上述費用并代扣、預扣個人所得稅時：
借：生產(chǎn)成本、管理費用、銷售費用等科目
貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金
應交稅費——代扣代交個人所得稅
（2）實際繳納代扣、預扣的個人所得稅時：
借：應交稅費——代扣代交個人所得稅
貸：銀行存款
三、個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等取得經(jīng)營所得的核算
個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等取得經(jīng)營所得的個人屬于取得應稅所得沒有扣繳義務人的納稅人，需要自行申報繳納個人所得稅。
在“應交稅費”科目下設(shè)置“應交個人所得稅”明細科目，其貸方發(fā)生額反映個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等應繳納的個人所得稅，借方發(fā)生額反映個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等實際繳納的個人所得稅，期末余額在貸方反映個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等尚未繳納的個人所得稅。
四、股息利息紅利個人所得稅的核算
（1）企業(yè)支付內(nèi)部職工集資利息并代扣個人所得稅時：
借：財務費用
貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金
應交稅費——代扣代交個人所得稅
實際繳納代扣的個人所得稅時：
借：應交稅費一代扣代交個人所得稅
貸：銀行存款
（2）公司支付現(xiàn)金股利：
①公司進行利潤分配時，按應支付給個人的現(xiàn)金股利：
借：利潤分配——應付股利
貸：應付股利
②實際支付現(xiàn)金并代扣個人所得稅時：
借：應付股利
貸：庫存現(xiàn)金
應交稅費——代扣代交個人所得稅
③實際繳納代扣的個人所得稅時：
借：應交稅費——代扣代交個人所得稅
貸：銀行存款
（3）公司派發(fā)股票股利或以盈余公積對個人股東轉(zhuǎn)增股本：
公司按轉(zhuǎn)增股本的金額，向個人收取現(xiàn)金以備代繳，或委托證券代理機構(gòu)從個人股東賬戶代扣。
①當公司派發(fā)股票股利或以盈余公積對個人股東轉(zhuǎn)增股本時：
借：利潤分配——未分配利潤、盈余公積
貸：股本、實收資本
②計提需要代扣的個人所得稅時：
借：其他應收款——個人所得稅
貸：應交稅費——代扣代交個人所得稅
③收到個人股東繳來稅款或證券代理機構(gòu)扣繳稅款時：
借：銀行存款、庫存現(xiàn)金
貸：其他應收款——個人所得稅
④實際繳納代扣的個人所得稅時：
借：應交稅費——代扣代交個人所得稅
貸：銀行存款
（注：以上內(nèi)容選自焦雪麗老師《涉稅服務實務》授課講義）
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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