2022年稅務(wù)師預(yù)習(xí)搶跑：重點行業(yè)增值稅的納稅審核（二）

來源：東奧會計在線責(zé)編：張芳銘2022-02-18 10:41:57

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遇到不解的知識點，不要著急，可以多聽幾遍老師的課程加深理解。2022年稅務(wù)師考試預(yù)習(xí)階段，我們應(yīng)該提前搶跑，將各章節(jié)的重點知識框架記在腦海，這樣后續(xù)學(xué)習(xí)才會更加輕松。

2022年稅務(wù)師預(yù)習(xí)搶跑：重點行業(yè)增值稅的納稅審核（二）

【內(nèi)容導(dǎo)航】

重點行業(yè)增值稅的納稅審核

【所屬章節(jié)】

第三章涉稅專業(yè)服務(wù)程序與方法

【知識點】重點行業(yè)增值稅的納稅審核

重點行業(yè)增值稅的納稅審核（二）

（三）企業(yè)銷售不動產(chǎn)（企業(yè)的固定資產(chǎn)）增值稅納稅審核

1.計稅方式

計稅方式

一般納稅人可以選擇簡易計稅的情形：

一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法；

一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法。

2.銷售額計算

計稅方法	取得形式	計稅依據(jù)	銷售額	稅率/征收率
一般計稅方法	自建/ 非自建	全額征稅	以取得的全部價款和價外費用為銷售額	9%
簡易計稅方法	自建	全額征稅	以取得的全部價款和價外費用為銷售額	5%
簡易計稅方法	非自建	差額征稅	以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額	5%

3.預(yù)繳增值稅

情形	預(yù)繳地	預(yù)繳時間	納稅申報地
納稅人異地轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的	向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款	納稅義務(wù)發(fā)生時	向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

取得形式	預(yù)繳稅額
自建	預(yù)繳增值稅=（全部價款和價外費用）÷（1+5%）×5%
非自建	預(yù)繳增值稅=（全部價款和價外費用-該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價）÷（1+5%）×5%

預(yù)征率：不區(qū)分一般計稅or簡易計稅，預(yù)征率為5%

填報：無需填報《增值稅預(yù)繳稅款表》

納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。

（四）企業(yè)出租不動產(chǎn)增值稅納稅審核

1.計稅方式

計稅方式

2.銷售額

3.預(yù)繳增值稅

4.預(yù)繳增值稅抵減應(yīng)納稅額

（注：以上內(nèi)容選自焦雪麗老師《涉稅服務(wù)實務(wù)》授課講義）

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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