已納消費稅扣除的審核_2020年《涉稅服務(wù)實務(wù)》預(yù)習(xí)考點
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
已納消費稅扣除的審核
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《涉稅服務(wù)實務(wù)》第八章—消費稅的納稅申報與納稅審核
【知識點】已納消費稅扣除的審核
已納消費稅扣除的審核
對外購已稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品銷售時，可按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準予扣除外購應(yīng)稅消費品已納的消費稅稅款。
1.扣稅范圍
在消費稅15個稅目中，除酒（葡萄酒除外）、小汽車、高檔手表、游艇、電池、涂料外，其余9個稅目有扣稅規(guī)定。
（1）同一稅目可以扣除，不同稅目不得扣除。
（2）對于在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的金銀首飾（含鑲嵌首飾）、鉆石及鉆石飾品已納消費稅不得扣除。
（3）允許扣除已納稅款的應(yīng)稅消費品包括從工業(yè)企業(yè)購進的應(yīng)稅消費品和進口環(huán)節(jié)已繳納消費稅的應(yīng)稅消費品。
（4）從商業(yè)企業(yè)購進應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，符合抵扣條件的，準予扣除外購應(yīng)稅消費品已納消費稅稅款。
（5）酒中的葡萄酒的已納稅款可以抵扣。
2.按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除其已納消費稅。
當(dāng)期準予扣除的外購應(yīng)稅消費品已納稅款=當(dāng)期準予扣除外購應(yīng)稅消費品買價×外購應(yīng)稅消費品適用稅率
當(dāng)期準予扣除外購應(yīng)稅消費品買價=期初買價-期末買價+當(dāng)期購進買價
自2016年10月1日起，高檔化妝品消費稅納稅人以外購、進口和委托加工收回的高檔化妝品為原料繼續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品，準予從高檔化妝品消費稅應(yīng)納稅額中扣除外購、進口和委托加工收回的高檔化妝品已納消費稅稅款。
納稅人外購、進口和委托加工收回已稅化妝品用于生產(chǎn)高檔化妝品的，其取得2016年10月1日前開具的抵扣憑證，應(yīng)于2016年11月30日前按原化妝品消費稅稅率計提待抵扣消費稅，逾期不得計提。
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（注：以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務(wù)實務(wù)》授課講義）
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