已交稅金_2020年《涉稅服務實務》預習考點
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【內容導航】
已交稅金
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《涉稅服務實務》第七章—企業(yè)涉稅會計核算
【知識點】已交稅金
已交稅金
記錄一般納稅人當月已繳納的應交增值稅額。企業(yè)已繳納的增值稅用藍字登記，退回多繳的增值稅額用紅字登記。
預繳當月增值稅額，適用于：
（1）增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。
（2）輔導期納稅人一個月內多次領購專用發(fā)票的，應從當月第二次領購專用發(fā)票起，按照上一次已領購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預繳增值稅，未預繳增值稅的，主管稅務機關不得向其發(fā)售專用發(fā)票。
預繳增值稅時，納稅人應提供已領購并開具的專用發(fā)票記賬聯(lián)，主管稅務機關根據(jù)其提供的專用發(fā)票記賬聯(lián)計算應預繳的增值稅。
輔導期納稅人按規(guī)定預繳的增值稅可在本期增值稅應納稅額中抵減，抵減后預繳增值稅仍有余額的，可抵減下期再次領購專用發(fā)票時應當預繳的增值稅。納稅輔導期結束后，納稅人因增購專用發(fā)票發(fā)生的預繳增值稅有余額的，主管稅務機關應在納稅輔導期結束后的第一個月內，一次性退還納稅人。
區(qū)別：
1.“已交稅金”核算的是企業(yè)當月繳納當月增值稅額。企業(yè)當月繳納上月應繳未繳的增值稅時，不通過本專欄科目核算，應借記“應交稅費—未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”。
2.本專欄不適用于“營改增”的特殊業(yè)務，通過“應交稅費—預交增值稅”科目核算。
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備考稅務師考試的考生朋友們，這世上哪有什么天生的幸運，不過是以往努力的積攢。當努力到一定的程度，幸運自會與你不期而遇。
（注：以上內容選自美珊老師《涉稅服務實務》授課講義）
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
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