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【內容導航】

增值稅納稅申報

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《涉稅服務實務》第七章-企業(yè)涉稅會計核算

【知識點】增值稅納稅申報

增值稅納稅申報

一、增值稅納稅申報方式

遠程申報：借助網絡、電話或其他手段，將申報資料傳輸至稅務機關進行申報的一種方式；

上門申報：納稅人攜帶申報資料，直接到稅務機關申報征收窗口進行申報。

二、增值稅納稅申報期限

增值稅納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日或1個月或者1個季度。

納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅。

以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。

具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定。

以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財務公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他納稅人。

三、增值稅納稅申報資料

增值稅納稅申報表及其附列資料(必報資料)；

增值稅納稅申報其他資料(省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局確定)。

自2019年5月1日起，施行新修訂的《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》及其附列資料。

1.一般納稅人納稅申報表及其附列資料包括：

(1)《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》；

(2)《增值稅納稅申報表附列資料(一)》(本期銷售情況明細)；

(3)《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)；

(4)《增值稅納稅申報表附列資料(三)》(服務、不動產和無形資產扣除項目明細)；

一般納稅人銷售服務、不動產和無形資產，在確定銷售額時，按照有關規(guī)定可以從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的(差額)，需填報；

(5)《增值稅納稅申報表附列資料(四)》(稅額抵減情況表)；

(6)《增值稅減免稅申報明細表》。

《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》

國家稅務總局公告2019年第15號

增值稅納稅申報表附列資料(一)(本期銷售情況明細)

增值稅納稅申報表附列資料(二)(本期進項稅額明細)

增值稅納稅申報表附列資料(二)(本期進項稅額明細)

增值稅納稅申報表附列資料(二)(本期進項稅額明細)

增值稅納稅申報表附列資料(二)(本期進項稅額明細)

增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)

2.小規(guī)模納稅人納稅申報表及其附列資料包括：

(1)《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》；

(2)《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》；

小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅行為，在確定服務銷售額時，按照有關規(guī)定可以從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的(差額)，需填報；

(3)《增值稅減免稅申報明細表》。

3.納稅申報其他資料

(1)已開具的稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和普通發(fā)票的存根聯(lián)；

(2)符合抵扣條件且在本期申報抵扣的增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)的抵扣聯(lián)；

(3)符合抵扣條件且在本期申報抵扣的海關進口增值稅專用繳款書、購進農產品取得的普通發(fā)票的復印件；

(4)符合抵扣條件且在本期申報抵扣的稅收完稅憑證及其清單，書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票；

(5)已開具的農產品收購憑證的存根聯(lián)或報查聯(lián)；

(6)納稅人銷售服務、不動產和無形資產，在確定服務、不動產和無形資產銷售額時，按照有關規(guī)定從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的合法憑證及其清單；

(7)主管稅務機關規(guī)定的其他資料。

4.《增值稅預繳稅款表》

納稅人跨縣(市)提供建筑服務、房地產開發(fā)企業(yè)預售自行開發(fā)的房地產項目、納稅人出租與機構所在地不在同一縣(市)的不動產，按規(guī)定需要在項目所在地或不動產所在地主管稅務機關預繳稅款時，需填寫《增值稅預繳稅款表》。

納稅人向主管稅務機關申報納稅時，在當期增值稅應納稅額中抵減預繳稅款時，應同時報送《增值稅預繳稅款表》，并以完稅憑證作為合法有效憑證。

“應交稅費—預交增值稅”

核算一般納稅人一般計稅方法：(1)轉讓不動產(2)提供不動產經營租賃服務(3)提供建筑服務(4)采用預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產項目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應預繳的增值稅額。

企業(yè)預交增值稅時：

借：應交稅費—預交增值稅

   貸：銀行存款

月末時：

借：應交稅費—未交增值稅

   貸：應交稅費—預交增值稅

四、增值稅專用發(fā)票的認證和報稅

1.認證

納稅人當月申報抵扣的專用發(fā)票和通行費電子發(fā)票認證，應在納稅申報前完成。

2019年3月1日起，取消增值稅發(fā)票認證的納稅人范圍擴大至全部一般納稅人。一般納稅人取得增值稅發(fā)票后，可自愿使用增值稅發(fā)票選擇確認平臺查詢、選擇用于申報抵扣、出口退稅或者代辦退稅的增值稅發(fā)票信息。

2.報稅

報稅是指納稅人持1C卡或者1C卡和軟盤向稅務機關報送開票數據電文。

納稅人使用新系統(tǒng)開具的增值稅發(fā)票，應在納稅申報期內將上月開具發(fā)票匯總情況通過增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版進行網絡報稅。

特定納稅人不使用網絡報稅，需攜帶專用設備和相關資料到稅務機關進行報稅。

納稅人應在納稅申報期內完成報稅。

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(注：以上內容選自美珊老師《涉稅服務實務》授課講義)

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載)