2019年《涉稅服務(wù)實務(wù)》預(yù)習考點：應(yīng)納稅額計算的審核
在備考過程中，如果考生能找到和自己志同道合的小伙伴，那將會大大減小我們的備考壓力。從此刻到考試來臨前，每一分鐘的時間都是珍貴的，希望各位稅務(wù)師考生能夠牢牢把握，爭取早日通關(guān)。
【內(nèi)容導(dǎo)航】
應(yīng)納稅額計算的審核
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《涉稅服務(wù)實務(wù)》專題二-增值稅
【知識點】應(yīng)納稅額計算的審核
應(yīng)納稅額計算的審核
應(yīng)納增值稅=銷項稅額-進項稅額
增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間
（1）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天；
（2）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天；
（3）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天；
（4）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天。但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當天；
（5）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天。
（6）銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當天；
（7）納稅人視同銷售貨物行為（委托代銷除外），為貨物移送當天；
（8）發(fā)生應(yīng)稅行為，為納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。
收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。
取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當天。
（9）納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天。
（10）納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當天。
（11）納稅人發(fā)生視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當天。
通往光明的道路是平坦的，為了成功，為了奮斗的渴望，我們不得不努力。只要我們擁有強大的自信，那么任何困難都不會輕易打敗我們。2019年稅務(wù)師報名預(yù)計在4月中旬，請考生們做好準備吧。
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