2018《涉稅服務實務》高頻考點：應納稅所得額的審核（2）
2018稅務師考試補報名入口將于7月25日開放，希望還沒報名的考生們及時關注補報名相關信息。東奧小編今天準備了《涉稅服務實務》科目關于應納稅所得額的審核相關知識點，供大家參考和了解。
【內容導航】
股息、紅利等權益性投資收益
利息收入
租金收入
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《涉稅服務實務》 第十章所得稅納稅申報和納稅審核
【知識點】應納稅所得額的審核2
應納稅所得額的審核2
股息、紅利等權益性投資收益
除另有規(guī)定外，應當以被投資企業(yè)股東或股東大會作出利潤分配或轉股決定的日期確認收入的實現。
【提示】
(1)對內地企業(yè)投資者通過“滬港通”投資香港聯交所上市股票取得的轉讓差價所得，計入其收入總額，依法征收企業(yè)所得稅。取得的股息紅利所得，計入其收入總額，依法計征企業(yè)所得稅。其中，內地居民企業(yè)連續(xù)持有H股滿12個月取得的股息紅利所得，免征企業(yè)所得稅。
(2)對內地企業(yè)投資者通過“深港通”投資香港聯交所上市股票取得的轉讓差價所得，計入其收入總額，依法征收企業(yè)所得稅。取得的股息紅利所得，計入其收入總額，依法計征企業(yè)所得稅。其中，內地居民企業(yè)連續(xù)持有H股滿12個月取得的股息紅利所得，依法免征企業(yè)所得稅。
(3)對內地企業(yè)投資者通過“深港通”投資香港聯交所上市股票，香港聯交所上市H股公司應向中國結算提出申請，由中國結算向H股公司提供內地企業(yè)投資者名冊，H股公司對內地企業(yè)投資者不代扣股息紅利所得稅款，應納稅款由企業(yè)自行申報繳納。
利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現。
租金收入：
(1)企業(yè)提供固定資產、包裝物或其他有形資產的使用權取得的收入。
(2)按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。
(3)租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內分期均勻計入相關年度收入?！咀⒁馀c增值稅的區(qū)別】
【提示】納稅人采取預收款方式提供有形動產租賃服務的，增值稅納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天;納稅人采取預收款方式出租不動產的，增值稅納稅義務發(fā)生時間也是收到預收款的當天。
涉稅服務實務知識點會持續(xù)更新，考生們要善于總結各知識點之間的區(qū)別和聯系，學會相互貫通。
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