2018稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算的審核

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：王子琪2018-05-09 14:22:11

報(bào)名指導(dǎo)

資料下載

課程領(lǐng)劵

專享福利

掌握好學(xué)習(xí)進(jìn)度和把握好復(fù)習(xí)規(guī)律，有針對性的學(xué)習(xí)稅務(wù)師考試的每一個(gè)科目。東奧小編為大家整理了《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》的預(yù)習(xí)考點(diǎn)，跟上備考進(jìn)度，掌握全程備考。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算的審核

【所屬章節(jié)】

本知識點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第九章貨物和勞務(wù)稅納稅申報(bào)代理和納稅審核

【知識點(diǎn)】一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算的審核

一般納稅人計(jì)算本月應(yīng)納增值稅額采用購進(jìn)扣稅法：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)一般納稅人同時(shí)兼營一般計(jì)稅方法和簡易計(jì)稅方法的經(jīng)營活動時(shí)，當(dāng)期應(yīng)納增值稅的計(jì)算公式為：

應(yīng)納增值稅額=一般計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅額+簡易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅額-本期可抵減的增值稅額

審核重點(diǎn)：一是銷項(xiàng)稅額計(jì)算是否正確;二是進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣是否符合規(guī)定。

(一)銷項(xiàng)稅額計(jì)算的審核

銷項(xiàng)稅額是納稅人銷售貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)和銷售服務(wù)、勞務(wù)，按照銷售額和稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅額，其計(jì)算方法為：銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×稅率

一般銷售方式下的銷售額是納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)或銷售不動產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(如違約金、滯納金、賠償金、延期付款利息、包裝費(fèi)等)。

1. 銷售額=價(jià)款+價(jià)外收入

(1)價(jià)外收入視為含增值稅的收入，必須換算為不含稅收入再并入銷售額。

(2)一般計(jì)稅方法的銷售額不包括銷項(xiàng)稅額，納稅人采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷售額：

銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)

【例題1·單選題】稅務(wù)師審核某消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)企業(yè)納稅情況時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在銷售應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，除了收取價(jià)款外，還向購貨方收取了其他費(fèi)用，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列費(fèi)用中不應(yīng)并入應(yīng)稅銷售額中計(jì)稅的是( )。(2016年回憶版)

A.將承運(yùn)部門開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方而向購買方收取的代墊運(yùn)費(fèi)

B.因采用新的包裝材料而向購買方收取的包裝費(fèi)

C.因物價(jià)上漲，銷貨方向購買方收取的差價(jià)補(bǔ)貼

D.購貨方違約延期付款支付的利息

【答案】A

【解析】銷售額包括向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。所謂價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼(選項(xiàng)C)、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息(選項(xiàng)D)、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)(選項(xiàng)B)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。選項(xiàng)A屬于符合條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用，不計(jì)入銷售額。

2. 銷售額中不包括：

(1)受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅;

(2)同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)費(fèi)：

①承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購貨方的;

②納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的。

(3)符合條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。

(4)銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)。

找出備考2018稅務(wù)師考試的正確方向，有針對性的積極備戰(zhàn)。獲取涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)知識點(diǎn)匯總，為實(shí)現(xiàn)自己的考試目標(biāo)努力奮斗吧！

打印

精選推薦