稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》答疑精華：商品流通企業(yè)增值稅核算
在稅務(wù)師考試科目《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》中，商品流通企業(yè)增值稅是怎么核算的呢?小編特別請(qǐng)到東奧教務(wù)老師來為我們對(duì)此作出解答。請(qǐng)大家仔細(xì)閱讀。
(一)商業(yè)批發(fā)企業(yè)
1.對(duì)商品流通企業(yè)在采購(gòu)商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等，明確規(guī)定計(jì)入存貨采購(gòu)成本。企業(yè)采購(gòu)商品的進(jìn)貨費(fèi)用金額較小的，可以在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益。
(二)商業(yè)零售企業(yè)
商業(yè)零售企業(yè)庫(kù)存商品的核算采用“售價(jià)記賬，實(shí)物負(fù)責(zé)制”。
1.一般購(gòu)進(jìn)商品業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理
?、俨少?gòu)時(shí)
借：在途物資【不含稅進(jìn)價(jià)】
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：銀行存款等
?、谏唐啡霂?kù)時(shí)
借：庫(kù)存商品【含稅售價(jià)】
貸：在途物資【不含稅進(jìn)價(jià)】
商品進(jìn)銷差價(jià)【含稅的進(jìn)銷差價(jià)】
商品進(jìn)銷差價(jià)包括：
a.不含稅的進(jìn)價(jià)與不含稅的售價(jià)之間的差額;
b.向消費(fèi)者(或購(gòu)買者)收取的增值稅額。
2.進(jìn)貨退出的賬務(wù)處理
發(fā)生進(jìn)貨退出時(shí)，應(yīng)按商品含稅零售價(jià)沖減“庫(kù)存商品”科目，相應(yīng)調(diào)整“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目。同時(shí)還應(yīng)將收回的已付進(jìn)項(xiàng)稅額予以沖銷。
3.商業(yè)零售企業(yè)銷售商品增值稅的賬務(wù)處理
(1)零售企業(yè)銷售商品時(shí)：
借：銀行存款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入【含增值稅售價(jià)】
同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本【金額與收入相同】
貸：庫(kù)存商品
(2)計(jì)算出銷項(xiàng)稅額，將商品銷售收入調(diào)整為不含稅收入
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
(3)月末，按含稅的商品進(jìn)銷差價(jià)率計(jì)算已銷商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)，根據(jù)計(jì)算出來的已銷商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)，調(diào)整商品銷售成本。
借：商品進(jìn)銷差價(jià)
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
商品進(jìn)銷差價(jià)率=(期初庫(kù)存商品進(jìn)銷差價(jià)金額+本期購(gòu)入庫(kù)存商品進(jìn)銷差價(jià)金額)÷(期初庫(kù)存商品售價(jià)+本期購(gòu)入庫(kù)存商品售價(jià))×100%
本期銷售商品應(yīng)分?jǐn)偟纳唐愤M(jìn)銷差價(jià)=本期商品銷售收入×商品進(jìn)銷差價(jià)率
怎么樣，商品流通企業(yè)增值稅核算方式大家明白了嗎？在備考2018年稅務(wù)師考試過程中，如果大家有哪些不懂的問題，可以進(jìn)入東奧稅務(wù)師論壇提出您的寶貴問題哦，我們會(huì)第一時(shí)間為您解答的。
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