預約定價安排管理_2024年稅法二基礎(chǔ)知識點
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預約定價安排管理（掌握）
（一）預約定價安排管理基本規(guī)定
企業(yè)可以與稅務機關(guān)就其未來年度關(guān)聯(lián)交易的定價原則和計算方法達成預約定價安排。
1.階段
預備會談、談簽意向、分析評估、正式申請、協(xié)商簽署、監(jiān)控執(zhí)行。
2.類型
單邊、雙邊和多邊。
3.適用范圍
（1）適用于主管稅務機關(guān)向企業(yè)送達接收其談簽意向的《稅務事項通知書》之日所屬納稅年度起3～5個年度的關(guān)聯(lián)交易。
（2）一般適用于主管稅務機關(guān)向企業(yè)送達接收其談簽意向的《稅務事項通知書》之日所屬納稅年度前3個年度每年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額4000萬元人民幣以上的企業(yè)。
4.預備會談
（1）企業(yè)有談簽預約定價安排意向的，應當向稅務機關(guān)書面提出預備會談申請。稅務機關(guān)可以與企業(yè)開展預備會談。
（2）企業(yè)申請單邊預約定價安排的，應當向主管稅務機關(guān)書面提出預備會談申請，提交《預約定價安排預備會談申請書》。主管稅務機關(guān)組織與企業(yè)開展預備會談。
（3）企業(yè)申請雙邊或者多邊預約定價安排的，應當同時向國家稅務總局和主管稅務機關(guān)書面提出預備會談申請，提交《預約定價安排預備會談申請書》。國家稅務總局統(tǒng)一組織與企業(yè)開展預備會談。
5.談簽意向
6.協(xié)商簽署
7.監(jiān)控執(zhí)行
（二）預約定價安排簡易程序
1.適用企業(yè)
企業(yè)在主管稅務機關(guān)向其送達受理申請的《稅務事項通知書》之日所屬納稅年度前3個年度，每年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額4000萬元人民幣以上，并符合下列條件之一的，可以申請適用簡易程序：
（1）已向主管稅務機關(guān)提供擬提交申請所屬年度前3個納稅年度的、符合規(guī)定的同期資料；
（2）自企業(yè)提交申請之日所屬納稅年度前10個年度內(nèi)，曾執(zhí)行預約定價安排，且執(zhí)行結(jié)果符合安排要求的；
（3）自企業(yè)提交申請之日所屬納稅年度前10個年度內(nèi)，曾受到稅務機關(guān)特別納稅調(diào)查調(diào)整且結(jié)案的。
2.簡易程序包括申請評估、協(xié)商簽署和監(jiān)控執(zhí)行3個階段。
3.企業(yè)應當向主管稅務機關(guān)提出適用簡易程序的申請，主管稅務機關(guān)分析評估后，決定是否受理。
4.有下列情形之一的，主管稅務機關(guān)不予受理企業(yè)提交的申請：
（1）稅務機關(guān)已經(jīng)對企業(yè)實施特別納稅調(diào)整立案調(diào)查或者其他涉稅案件調(diào)查，且尚未結(jié)案；
（2）未按照有關(guān)規(guī)定填報年度關(guān)聯(lián)業(yè)務往來報告表，且不按時更正；
（3）未按照有關(guān)規(guī)定準備、保存和提供同期資料；
（4）未按照要求提供相關(guān)資料或者提供的資料不符合稅務機關(guān)要求，且不按時補正或者更正；
（5）拒不配合稅務機關(guān)進行功能和風險實地訪談。
5.主管稅務機關(guān)收到企業(yè)申請后，應當開展分析評估，進行功能和風險實地訪談，并于收到企業(yè)申請之日起90日內(nèi)向企業(yè)送達《稅務事項通知書》，告知其是否受理；不予受理的，說明理由。
6.主管稅務機關(guān)受理企業(yè)申請后，應當與企業(yè)就其關(guān)聯(lián)交易是否符合獨立交易原則進行協(xié)商，并于向企業(yè)送達受理申請的《稅務事項通知書》之日起6個月內(nèi)協(xié)商完畢。協(xié)商期間，主管稅務機關(guān)可以要求企業(yè)補充提交相關(guān)資料，企業(yè)補充提交資料時間不計入上述6個月內(nèi)。
7.同時涉及兩個或者兩個以上省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務機關(guān)的單邊預約定價安排，暫不適用簡易程序。
所屬章節(jié)：第一章 企業(yè)所得稅
注：以上內(nèi)容選自張泉春老師2024年《稅法二》輕一基礎(chǔ)班授課講義
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