加速折舊優(yōu)惠_2024年稅法二預習考點
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加速折舊優(yōu)惠
（一）一般性加速折舊
可以采取縮短折舊年限或者加速折舊方法計提折舊的固定資產：
1.由于技術進步，產品更新?lián)Q代較快的固定資產；
2.常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產。
采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于法定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。
（二）特殊性加速折舊
1.對全部制造業(yè)新購進的固定資產，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
2.對全部制造業(yè)的小型微利企業(yè)新購進的研發(fā)和生產經(jīng)營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
3.對所有行業(yè)企業(yè)新購進的專門用于研發(fā)的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
4.對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。
5.設備、器具等固定資產一次性抵扣規(guī)定
（1）企業(yè)在2018年1月1日至2023年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。
（2）固定資產在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除。
（3）企業(yè)選擇享受一次性稅前扣除政策的，其資產的稅務處理可與會計處理不一致。
（4）企業(yè)可自行選擇享受一次性稅前扣除政策，但未選擇的，以后年度不得再變更。
6.企業(yè)按照規(guī)定辦理享受優(yōu)惠政策的相關手續(xù)，主要留存?zhèn)洳橘Y料如下：
（1）有關固定資產購進時點的資料（如以貨幣形式購進固定資產的發(fā)票，以分期付款或賒銷方式購進固定資產的到貨時間說明，自行建造固定資產的竣工決算情況說明等）。
（2）固定資產記賬憑證。
（3）核算有關資產稅務處理與會計處理差異的臺賬。
7.中小微企業(yè)在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購置的設備、器具，單位價值在500萬元以上的，按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。
稅法規(guī)定最低折舊年限 | 自愿選擇的扣除比例 |
3年 | 100%可在當年一次性稅前扣除 |
4年、5年、10年 | 50%可在當年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計算折舊進行稅前扣除 |
企業(yè)選擇適用本項政策當年不足扣除形成的虧損，可在以后5個納稅年度結轉彌補，享受其他延長虧損結轉年限政策的企業(yè)可按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。
（三）高新技術企業(yè)購置設備、器具扣除（2023年新增）
高新技術企業(yè)自2022年10月1日至2022年12月31日新購置的設備、器具，允許當年一次性全額在計算應納稅所得額時扣除，并允許在稅前實行100%加計扣除。
凡在2022年第四季度內具有高新技術企業(yè)資格的企業(yè)，均可適用該項政策。企業(yè)選擇適用該項政策當年不足扣除的，可結轉至以后年度按現(xiàn)行有關規(guī)定執(zhí)行。
所屬章節(jié)：第一章 企業(yè)所得稅
注：以上內容選自彭婷老師2023年《稅法二》高效基礎班授課講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
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