征稅范圍、納稅人和稅率_2023年稅法二基礎知識點
稅務師《稅法二》科目比較注重基礎知識的考查，所以在備考時同學們要注重基礎知識點的記憶哦！東奧會計在線整理了稅法二科目基礎知識點，希望同學們可以堅持備考！
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【內(nèi)容導航】
征稅范圍、納稅人和稅率
【所屬章節(jié)】
第七章 契稅
【知識點】征稅范圍、納稅人和稅率
征稅范圍、納稅人和稅率
（一）征稅范圍
1.契稅的征稅對象是境內(nèi)發(fā)生土地使用權和房屋所有權權屬轉(zhuǎn)移的土地和房屋。征稅范圍具體包括：土地使用權的出讓、轉(zhuǎn)讓及房屋的買賣、贈與、互換。
2.轉(zhuǎn)移土地、房屋權屬，是指下列行為：
（1）土地使用權出讓；
（2）土地使用權轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈與、互換，不包括土地承包經(jīng)營權和土地經(jīng)營權的轉(zhuǎn)移；
（3）房屋買賣、贈與、互換。
3.征稅范圍的解釋及具體要求：
（1）土地使用權的出讓
是指國家將土地使用權在一定年限內(nèi)讓渡給土地使用者，并由土地使用者向國家支付出讓金的行為。
（2）土地使用權的轉(zhuǎn)讓
是指土地使用者以出售、贈與、互換方式將土地使用權轉(zhuǎn)移給其他單位和個人的行為。
（3）房屋買賣
①以房屋抵債或?qū)嵨锝粨Q房屋，視同房屋買賣。
②以房產(chǎn)作投資或作股權轉(zhuǎn)讓，這種交易業(yè)務屬于房屋產(chǎn)權轉(zhuǎn)移，應根據(jù)國家房地產(chǎn)管理的有關規(guī)定，辦理房屋產(chǎn)權交易和產(chǎn)權變更登記手續(xù)，視同房屋買賣。
③買房拆料或翻建新房，買房者不論其購買目的是為了拆用材料還是為了得到舊房后翻建成新房，都要涉及辦理產(chǎn)權變更手續(xù)，只要發(fā)生房屋權屬變化，就要照章繳納契稅。
（4）房屋贈與
①房屋產(chǎn)權所有人將房屋無償轉(zhuǎn)讓給他人所有，房屋的受贈人原則上要按規(guī)定繳納契稅。
②以獲獎方式取得房屋產(chǎn)權的，其實質(zhì)是接受贈與房產(chǎn)，應繳納契稅。
（5）房屋互換
指房屋所有者之間互換房屋的行為。
土地使用權互換、房屋互換，互換價格相等的，互換雙方計稅依據(jù)為零；互換價格不相等的，以其差額為計稅依據(jù)，由支付差額的一方繳納契稅。
（6）其他
下列情形發(fā)生土地、房屋權屬轉(zhuǎn)移的，承受方應當依法繳納契稅：
①因共有不動產(chǎn)份額變化的；
②因共有人增加或者減少的；
③因人民法院、仲裁委員會的生效法律文書或者監(jiān)察機關出具的監(jiān)察文書等因素，發(fā)生土地、房屋權屬轉(zhuǎn)移的。
（二）納稅人
契稅的納稅義務人是指在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權屬，承受的單位和個人。
（三）稅率
1.契稅實行3%～5%的幅度比例稅率。
2.具體適用稅率，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府在3%～5%的幅度內(nèi)提出，報同級人民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。
3.省、自治區(qū)、直轄市可以依照規(guī)定的程序?qū)Σ煌黧w、不同地區(qū)、不同類型的住房的權屬轉(zhuǎn)移確定差別稅率。
注：以上內(nèi)容選自張泉春老師《稅法二》高效基礎班授課講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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