無形資產(chǎn)的稅務處理_2023年稅法二基礎知識點
| 固定資產(chǎn)的稅務處理 | 無形資產(chǎn)的稅務處理 | 長期待攤費用的稅務處理 | 投資資產(chǎn)的稅務處理 |
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【內(nèi)容導航】
無形資產(chǎn)的稅務處理
【所屬章節(jié)】
第一章 企業(yè)所得稅
【知識點】無形資產(chǎn)的稅務處理
無形資產(chǎn)的稅務處理
無形資產(chǎn)，是指企業(yè)長期使用但沒有實物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術、商譽等。
（一）計稅基礎
1.外購的無形資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎。
2.自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達到預定用途前發(fā)生的支出為計稅基礎。
3.通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組等方式取得的無形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎。
（二）攤銷范圍
下列無形資產(chǎn)不得計算攤銷費用扣除：
1.自行開發(fā)的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)。
2.自創(chuàng)商譽。
3.與經(jīng)營活動無關的無形資產(chǎn)。
4.其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產(chǎn)。
（三）攤銷方法
無形資產(chǎn)的攤銷，采取直線法計算。
（四）攤銷年限
1.無形資產(chǎn)的攤銷年限一般不得低于10年。
2.作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，有關法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。
3.企業(yè)購進軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年（含）。
注：以上內(nèi)容選自張泉春老師《稅法二》高效基礎班授課講義
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