稅法二沖刺考點速記手冊：個人所得稅捐贈的扣除規(guī)定

來源：東奧會計在線責編：劉佳慧2021-10-27 17:28:45

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稅法二沖刺考點速記手冊：個人所得稅捐贈的扣除規(guī)定

個人所得稅捐贈的扣除規(guī)定

1.居民個人發(fā)生的公益捐贈支出可以在分類所得、綜合所得或者經(jīng)營所得中扣除。在當期一個所得項目扣除不完的公益捐贈支出，可以按規(guī)定在其他所得項目中繼續(xù)扣除。

2.居民個人根據(jù)各項所得的收入、公益捐贈支出、適用稅率等情況，自行決定在綜合所得、分類所得、經(jīng)營所得中扣除的公益捐贈支出的順序。

3.個人通過非營利性的社會團體和政府部門（國家機關(guān)）對以下公益性事業(yè)的捐贈，準予在個人所得稅稅前“全額”扣除：

（1）向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈；

（2）向紅十字事業(yè)的捐贈；

（3）對公益性青少年活動場所（其中包括新建）的捐贈；

（4）向福利性、非營利性的老年服務(wù)機構(gòu)的捐贈。

4.個人將其所得通過中國境內(nèi)的公益性社會組織、國家機關(guān)對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)進行捐贈，捐贈額未超過規(guī)定“限額”的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。具體規(guī)定為：

納稅人	所得項目	扣除限額	注意事項
居民個人	在綜合所得中扣除	（1）取得工資薪金所得的，可以選擇在預(yù)扣預(yù)繳時扣除，也可以選擇在年度匯算清繳時扣除（2）選擇在預(yù)扣預(yù)繳時扣除的，應(yīng)按照累計預(yù)扣法計算扣除限額，其捐贈當月的扣除限額為截至當月累計應(yīng)納稅所得額的30%（3）選擇在年度匯算清繳時扣除的，扣除限額為當年綜合所得應(yīng)納稅所得額的30%	取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得的，預(yù)扣預(yù)繳時不扣除公益捐贈支出，統(tǒng)一在匯算清繳時扣除
	在經(jīng)營所得中扣除	（1）可以選擇在預(yù)繳稅款時扣除，也可以選擇在匯算清繳時扣除（2）扣除限額為當年經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額的30%	經(jīng)營所得采取核定征收方式的，不扣除公益捐贈支出
	在分類所得中扣除	扣除限額為當月分類所得應(yīng)納稅所得額的30%	捐贈當月有多項多次分類所得的，應(yīng)先在其中一項一次分類所得中扣除。已經(jīng)在分類所得中扣除的公益捐贈支出，不再調(diào)整到其他所得中扣除
非居民個人	—	扣除限額為公益捐贈支出發(fā)生的當月應(yīng)納稅所得額的30%	扣除不完的公益捐贈支出，可以在經(jīng)營所得中繼續(xù)扣除