稅法二沖刺考點速記手冊：固定資產(chǎn)的所得稅處理
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固定資產(chǎn)的所得稅處理
易命題知識點 | 規(guī)定 |
固定資產(chǎn)的 計稅基礎(chǔ) | （1）外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ) （2）自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ) （3）融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用作為計稅基礎(chǔ)；租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ) （4）盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎(chǔ) （5）通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ) （6）改建的固定資產(chǎn)，除已足額提取折舊的固定資產(chǎn)和租入的固定資產(chǎn)以外的其他固定資產(chǎn)，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計稅基礎(chǔ) （7）工程款項尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的固定資產(chǎn)，暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)計提折舊，待發(fā)票取得后進行調(diào)整（12個月內(nèi)） （8）全民所有制企業(yè)改制為國有獨資公司或者國有全資子公司，符合規(guī)定的，改制中資產(chǎn)評估增值不計入應(yīng)納稅所得額；資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)按其原有計稅基礎(chǔ)確定；資產(chǎn)增值部分的折舊或者攤銷不得在稅前扣除 |
固定資產(chǎn)折舊的范圍 | 下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除： （1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn) （2）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn) （3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn) （4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn) （5）與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn) （6）單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地 （7）其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn) |
固定資產(chǎn)折舊的計提方法 | （1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計算折舊 （2）企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更 （3）固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準(zhǔn)予扣除 |
固定資產(chǎn)折舊的計提年限 | 除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下： （1）房屋、建筑物，為20年 （2）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年 （3）與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年 （4）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年 （5）電子設(shè)備，為3年 |
（注：以上《稅法二》內(nèi)容由東奧教務(wù)團隊整理）
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