2018年《稅法二》高頻考點(diǎn)：具體的稅前扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)2

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：魯旺2018-09-19 11:18:56

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稅務(wù)師考試備考，考生要將掌握不好，理解不透徹的知識(shí)點(diǎn)抓緊攻克，爭(zhēng)取在考前學(xué)會(huì)，不要把疑問(wèn)帶到考場(chǎng)上。目前正是備考強(qiáng)化階段，考生要細(xì)致學(xué)習(xí)知識(shí)點(diǎn)，加深理解，強(qiáng)化記憶。為了提高大家的考試成績(jī)，小編整理了高頻考點(diǎn)供大家學(xué)習(xí)。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

具體的稅前扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》第一章企業(yè)所得稅

【知識(shí)點(diǎn)】具體的稅前扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)2

具體的稅前扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)2【非常重要】

職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)

項(xiàng)目	準(zhǔn)予扣除的限度	超過(guò)部分處理
職工福利費(fèi)	不超過(guò)工資薪金總額14%	不得扣除
工會(huì)經(jīng)費(fèi)	不超過(guò)工資薪金總額2%	不得扣除
職工教育經(jīng)費(fèi)	不超過(guò)工資薪金總額2.5%（8%）	準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)扣除

【解釋1】企業(yè)職工福利費(fèi)的范圍：

1.為職工衛(wèi)生保健、生活等發(fā)放或支付的各項(xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性福利；

2.企業(yè)尚未分離的內(nèi)設(shè)集體福利部門(mén)所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用(臨時(shí)工屬于職工福利費(fèi)的)；

3.職工困難補(bǔ)助，幫扶基金；

4.離退休人員統(tǒng)籌外費(fèi)用；

5.按規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)。

【解釋2】企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)進(jìn)行核算，沒(méi)有單獨(dú)設(shè)置的，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令企業(yè)在規(guī)定期限內(nèi)改正。逾期仍未改的，可對(duì)其進(jìn)行核定。

【解釋3】自2010年1月1日起，在委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，也可憑合法、有效的工會(huì)經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)依法在稅前扣除。

【解釋4】軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)(不是全部的職工教育經(jīng)費(fèi))，全額扣除；其余部分按2.5%比例扣除。

【新增】經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

編者注：2018年4月25日國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，自2018年1月1日起，將一般企業(yè)的職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額與高新技術(shù)企業(yè)的限額統(tǒng)一，從2.5%提高至8%。

騏驥一躍，不能十步；駑馬十駕，功在不舍；鍥而舍之，朽木不折；鍥而不舍，金石可鏤。稅務(wù)師考試備考，考生要堅(jiān)定信念，百折不撓，向著考取證書(shū)的目標(biāo)一路前行。

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